Gewerbesteuer: Übersicht zur Berechnung und zur Berechnu ... / 2.2.4 Weitere Hinzurechnungen

Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA^[1]

Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft auf Aktien unterliegen der Hinzurechnung. Hinzugerechnet werden Tantiemen und Vergütungen für die Geschäftsführung.

Steuerfreie Dividendenerträge^[2]

In der Einkommensteuer bleiben Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften zu 40 % steuerfrei;^[3] körperschaftsteuerrechtlich bleiben 100 % der Erträge außer Ansatz, sofern die empfangende Kapitalgesellschaft grundsätzlich zum 1.1. des Ausschüttungsjahres zu mindestens 10 % an der ausschüttenden Kapitalgesellschaft beteiligt ist.^[4] Die Zurechnung der steuerfrei gebliebenen Beträge in der Gewerbesteuer erfolgt, wenn der Gewerbebetrieb am 1.1. des Ausschüttungsjahres zu weniger als 15 % am Vermögen der ausschüttenden Kapitalgesellschaft beteiligt ist (sog. "Streubesitz").

Anteile am Verlust einer Personengesellschaft^[5]

Für jede Personengesellschaft (insbesondere GbR, oHG, KG und atypisch stille Gesellschaft) führt das Finanzamt eine sog. "gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte" durch.^[6] In diesem Bescheid werden die Einkünfte der Personengesellschaft auf die Beteiligten verteilt.

Ist ein Gewerbebetrieb an einer Personengesellschaft beteiligt, unterliegen die zugewiesenen und im Ausgangsbetrag enthaltenen Verlustanteile der Hinzurechnung. Bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen bzw. Pensionsfonds erfolgt seit 2020 keine Hinzurechnung.

Zuwendungen i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 Körperschaftsteuergesetz^[7]

Auch in der Gewerbesteuer können Spenden bis zu bestimmten Höchstbeträgen abgezogen werden.^[8] Die Höchstbetragsberechnung erfolgt aus dem "Gewinn vor Spenden". Als Gewinn aus Gewerbebetrieb wird nach § 7 GewStG das körperschaftsteuerliche Einkommen angesetzt. Dieses ist j...