Benefits: Betreuung / 4 Steuerrechtliche Besonderheiten

4.1 § 3 Nr. 33 EStG

Stellt ein Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern unentgeltlich einen Betriebskindergarten zur Verfügung, so liegt darin ein geldwerter Vorteil für den Arbeitnehmer, der zum Arbeitslohn hinzugezählt werden müsste. Jedoch sind die Unterbringung und Verpflegung von nicht schulpflichtigen Kindern in ähnlichen Einrichtungen durch gesetzliche Sonderregelungen steuerfrei.^[1] Gleiches gilt für Kindergartenzuschüsse, die der Arbeitgeber zur Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder der Arbeitnehmer gewährt, sofern sie zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden.^[2]

Leistungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunternehmen, das den Arbeitnehmer hinsichtlich der Betreuung von Kindern berät oder hierfür Betreuungspersonen vermittelt, sowie zur kurzfristigen Betreuung von Kindern, die das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet haben oder von behinderten Kindern sind ebenfalls steuerfrei, wenn die kurzfristige zusätzliche Betreuung aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen notwendig ist. Dies gilt auch, wenn sie im privaten Haushalt des Arbeitnehmers stattfindet.^[5]

Von einer kurzfristig zu organisierenden Betreuung ist so lange auszugehen, bis die entsprechenden Betreuungseinrichtungen ihren regulären Betrieb wiederaufnehmen können.^[6] Ein Beispiel sind die eingangs erwähnten Schl...