Kennzahlen zur Messung und Optimierung des Wertbeitrags ... / 3.3 Einkaufsergebnis

GuV-Relevanz ermitteln

Das Einkaufsergebnis drückt die ergebniswirksamen Einkaufspreisveränderungen aus, und zwar die Veränderungen der Ausgaben für bezogene Materialien und Dienstleistungen gegenüber dem Vorjahr oder Budget. Es werden direkt positive oder negative Auswirkungen auf das Betriebsergebnis gezeigt. Zur Berechnung der ergebniswirksamen Einkaufspreisveränderungen kann die Entwicklung der Einkaufspreise auf Artikelebene mit denen des Vorjahres oder mit dem Plan des aktuellen Jahres verglichen werden.

Perspektive	Finanzen
Ziel	Erhöhung der Profitabilität
KPI-Definition	Ergebniswirksame Einkaufskostenveränderung
Enthalten in Berichten	Einkaufsreporting
Berechnungsformel	Entwicklung Einkaufsindex des aktuellen Jahres in % auf Basis Bezugsmengen im Vergleich der aktuellen Einkaufspreise zu den Planpreisen des aktuellen Jahres oder der Istpreise des Vorjahres. Die Planpreise bzw. Vorjahrespreise werden dabei auf 100 % gesetzt. Externe Markteinflüsse sind nach Möglichkeit zu eliminieren.
Aufrissdimensionen	Einkauf gesamt Differenziert nach Warengruppen bis Einzelartikel
Datendimension	Monat, kumuliert, Forecast

Tab. 4: Einkaufsergebnis

3.3.1 Vorjahresvergleich der Preise

Dabei wird beim Vorjahresvergleich die Schnittmenge der Artikel herangezogen, die sowohl im aktuellen Jahr als auch im Vorjahr bezogen wurden. Der Vergleich der Einkaufspreise des aktuellen Jahres mit denen des Vorjahres sagt aus, wie sich die Einkaufspreise entwickelt haben.

Abb. 3: Einkaufsergebnis auf Basis der Vorjahrespreise

Die Abweichung wird dadurch berechnet, dass die eingekauften Mengen in dem jeweiligen Zeitraum in 2016 mit den Istpreisen 2016 multipliziert werden und ebenfalls mit den Vorjahrespreisen. In dem oben aufgeführten Beispiel ist zu erkennen, dass die Produktgruppen A und B unter Vorjahr liegen und die Produktgruppen C und D über Vorjahr. Diese Erkenntnisse zeigt auch der Einkauf-Index. Dieser wird berechnet, indem der gewichtete Preis des Vorjahres auf 100 gesetzt wird. Basis ist dabei die jeweilige Rechnungsmenge des aktuellen Jahres.

Transparenz über Marktpreise schaffen

Weil externe Markteinflüsse in den Einkaufspreisen enthalten sind, ist diese Kennzahl nur eingeschränkt vom Einkauf beeinflussbar. Deshalb sagt die Entwicklung nur etwas über den Einkaufserfolg aus, wenn die Subjektivität bei der Ermittlung ausgeschlossen wird. Deshalb sollten die Markteinflüsse eliminiert werden. Dies kann dadurch erfolgen, dass die Entwicklung der Einkaufspreise von Artikeln oder Artikelgruppen mit der Entwicklung der Preisindices vergleichbarer Rohstoffe verglichen wird und bei der Entwicklung der Einkaufspreise die prozentuale Entwicklung dieser Preisindices herausgerechnet wird. Die Möglichkeit besteht jedoch nur dann, wenn die Information über die Marktpreisentwicklung vorliegt.

Abb. 4: Vergleich der Entwicklung der Einkaufspreise eines Artikels mit der Marktentwicklung

Bei dem oben aufgeführten Beispiel ist zu erkennen, dass der Einkaufspreis des Artikels A sich tendenziell immer schlechter als der Markt entwickelt. Diese Entwicklung ist dann entsprechend bei der Würdigung des Einkaufsergebnisses zu berücksichtigen. Dazu eignet sich die Darstellung in Abb. 5.

Vielfältige Gründe für Abweichungen

Abb. 5: Einkaufspreise auf Basis der Vorjahrespreise, korrigiert um externe Markteinflüsse

Nach der Korrektur des Einkaufsvolumens zu Istpreisen um die externen Markteinflüsse ist bei den Produktgruppe A und B zu erkennen, dass diese sich tatsächlich nicht so gut entwickelt haben, wie es zuerst scheint. Produktgruppe D hätte sich besser entwickeln können, wenn sich die externen Markteinflüsse in den Einkaufspreisen widergespiegelt hätten. Es ist jetzt gemeinsam zwischen Einkaufscontrolling und dem Fachbereich Einkauf zu analysieren, was die Gründe für diese Abweichungen sind. Bspw. sind Rahmenverträge abgeschlossen worden, bei denen die aktuelle Marktentwicklung noch nicht abgebildet wurde und die erst zu einem späteren Zeitpunkt erneuert werden können oder aber der Einkauf hat nicht ausreichend mit den Lieferanten verhandelt. In allen Fällen sind Maßnahmen aufzusetzen, um zu gewährleisten, dass die Einkaufspreise sich mit dem Markt oder aber auch besser entwickeln.

3.3.2 Plan-Ist-Vergleich der Preise

Eine andere Möglichkeit, die Preisentwicklung zu analysieren, ist der Vergleich zu den Planpreisen. Voraussetzung ist, dass die Planpreise auf Artikelebene vorliegen, und zwar der Artikel, die laut Plan im aktuellen Jahr auch bezogen werden. Dabei kann es sich sowohl um Wiederholungskäufe als auch um Erst- oder Einmalkäufe handeln. In den Planpreisen können schon die zukünftigen Marktpreisentwicklungen abgebildet werden, sofern die Informationen darüber vorliegen und die Subjektivität in der Bildung der Planpreise so weit wie möglich ausgeschlossen wird.

Preisprognosen auch im Vertrieb nutzen

Abb. 6: Einkaufsergebnis auf Basis der Planpreise

Die Abweichung wird berechnet, indem die eingekauften Mengen in dem jeweiligen Zeitraum mit den Istpreisen und mit den Planpreisen multipliziert werden. Die Erkenntnisse, die bishe...