Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 4 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten und Disagio

(Voraus-) Zahlungen von Betriebsausgaben aus dem Vorjahr, die im Rahmen einer periodengerechten Gewinnermittlung abgegrenzt wurden, sind in der Eröffnungsbilanz als aktive Rechnungsabgrenzung vorgetragen. Vorwegzinsen und Abschlussgebühren eines Darlehens werden als Disagio eingestellt; sie sind über die Laufzeit des Darlehens zu verteilen.

erledigt	Arbeitsschritte
	Lösen Sie die aktiven Rechnungsabgrenzungen aus dem Vorjahr gewinnmindernd auf. Dokumentieren Sie, wenn Abgrenzungen für Folgejahre bestehen bleiben.
	Lösen Sie vorhandene Disagio-Salden zeitanteilig für das laufende Jahr auf. Dokumentieren Sie den ermittelten Auflösungsbetrag und das Vorgehen (lineare Verteilung oder Verteilung gem. Zinsaufwand).

Aktive Rechnungsabgrenzung/Disagio

Anhand einer Liste der einzelnen Abgrenzungsposten aus dem Vorjahr buchen Sie die unterschiedlichen Aufwandsarten ein und lösen somit den Gesamtsaldo der aktiven Rechnungsabgrenzung auf. Ebenfalls aus den Unterlagen des Vorjahres können Sie die eingestellten Disagios entnehmen und zeitanteilig als monatlichen Zinsaufwand (teilweise) auflösen. Die Rechnungsabgrenzungen des laufenden Jahres sind erst nach erfolgter Abstimmung sämtlicher Aufwandskonten zu ermitteln und in einer eigenen Liste vorzubereiten und zu dokumentieren.

Praxis-Beispiel

Rechnungsabgrenzungsposten und Disagios auflösen

Im Vorjahr wurden die nachfolgenden aktiven Rechnungsabgrenzungen gebildet und Disagios ausgewiesen.

Kfz-Versicherungen	3.000 EUR
Kfz-Steuer	1.000 EUR
Summe ARAP	4.000 EUR
Darlehen A	6.120 EUR
Darlehen B	5.000 EUR
Invest-Darlehen	1.620 EUR
Summe Disagio	12.740 EUR

So buchen Sie richtig

Rechnungsabgrenzungsposten und Disagios auflösen

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4520/ 6520	Kfz-Versicherung	3.000
4510/ 7685	Kfz-Steuer	1.000	0980/ 1900	Aktive Rechnungsabgrenzung	4.000
2100/ 7300	Zinsen und ähnl. Aufwendungen	6.080	0986/ 1940	Disagio	6.080

Disagio-Darlehen	Stand 1.1.	Aufwand lfd. Jahr	Stand 31.12.
Darlehen A	102/240 Monate 6.120 EUR	(720 EUR)	90/240 Monate 5.400 EUR
Darlehen B	60/240 Monate 5.000 EUR	(5.000 EUR)	vollständig aufgelöst
Invest-Darlehen	54/60 Monate 1.620 EUR	(360 EUR)	42/60 Monate 1.260 EUR
Summe	12.740 EUR	(6.080 EUR)	6.660 EUR