Prämie

Zusammenfassung

Begriff

Mit der Zahlung einer Prämie wird – ähnlich wie beim Akkordlohn – meist eine überdurchschnittliche Leistung vergütet. Der Anspruch auf Zahlung einer Prämie kann sich aus einem Tarifvertrag, einer Betriebsvereinbarung oder einem Einzelarbeitsvertrag ergeben. Prämien aller Art, die einem Arbeitnehmer im Rahmen des Dienstverhältnisses zufließen, sind unabhängig von ihrer konkreten Bezeichnung grundsätzlich steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Rechtsgrundlage für die Besteuerung ist § 19 EStG.

Sozialversicherung: Die Beitragspflicht des Arbeitsentgelts folgt aus § 14 SGB IV. Im Falle einer Steuerfreiheit oder pauschalen Versteuerung kann sich Beitragsfreiheit aufgrund der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) ergeben.

Kurzübersicht

Entgelt	LSt	SV
Prämie	pflichtig	pflichtig
Sachprämie aus Kundenbindungsprogramm bis 1.080 EUR/Jahr	frei	frei
Sachprämie aus Kundenbindungsprogramm über 1.080 EUR/Jahr bei Pauschalierung mit 2,25 %	pauschal	frei

Entgelt

1 Steuer- und Beitragspflicht

Lohnsteuerrechtlich handelt es sich bei sämtlichen Prämien, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer im Rahmen eines bestehenden Dienstverhältnisses gewährt, unabhängig von ihrer konkreten Bezeichnung um steuerpflichtigen Arbeitslohn, der grundsätzlich als sonstiger Bezug mit der Jahreslohnsteuertabelle zu versteuern ist. Die ermäßigte Besteuerung mit der Fünftelregelung für Bezüge aus einer mehrjährigen Tätigkeit ist seit 2025 im Lohnsteuerabzugsverfahren nicht mehr zulässig. Die ermäßigte Besteuerung kann nur noch im Rahmen der Einkommensteuererklärung beantragt werden, weshalb diese Bezüge in Zeile 10 der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen sind.^[1]

Sozialversicherungsrechtlich handelt es sich bei Prämien i. d. R. um beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. Wird die Prämie n...