Geburtstagsfeier

Zusammenfassung

 
Begriff

Lädt ein Arbeitgeber anlässlich eines Arbeitnehmergeburtstags Geschäftsfreunde, Repräsentanten, Vertreter von Verbänden und Berufsorganisationen oder auch Arbeitskollegen des Arbeitnehmers zu einem Empfang ein, ist immer unter Berücksichtigung des Einzelfalls zu entscheiden, ob es sich um eine betriebliche Veranstaltung des Arbeitgebers oder im engeren Sinne um eine private Feier des Arbeitnehmers handelt.

Übliche Sachleistungen eines Arbeitgebers für einen Empfang anlässlich eines runden Geburtstags eines Arbeitnehmers gehören nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn es sich bei der Veranstaltung unter Berücksichtigung aller Umstände des Einzelfalls um ein Fest des Arbeitgebers (betriebliche Veranstaltung) handelt und die Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer 110 EUR je teilnehmende Person nicht übersteigen.

Die beitragsrechtliche Bewertung der Sozialversicherung richtet sich nach der steuerrechtlichen Beurteilung.

 
Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Zur Beurteilung einer Feier anlässlich eines Arbeitnehmergeburtstags s. BFH, Urteil v. 28.1.2003, VI R 48/99, BStBl 2003 II S. 724. Wann eine Sachleistung des Arbeitgebers als bloße Aufmerksamkeit zählt und damit nicht zum Arbeitslohn gehört, ist in R 19.6 LStR bestimmt. R 19.3 Abs. 2 Nr. 4 LStR regelt, wann Sachleistungen anlässlich eines runden Arbeitnehmergeburtstags nicht als Arbeitslohn anzusehen sind.

Sozialversicherung: Die Beitragspflicht des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung ergibt sich aus § 14 Abs. 1 SGB IV. Die Beitragsfreiheit als Konsequenz der Steuerfreiheit ergibt sich aus § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV.

 
Kurzübersicht
 
Entgelt LSt SV
Arbeitgeberfest anlässlich Arbeitnehmergeburtstags als betriebliche Veranstaltung bis 110 EUR je Arbeitnehmer frei frei
Arbeitgeberzuwendungen zu einer privat organisierten Geburtstagsfeier pflichtig pflichtig
Geldgeschenk zum Geburtstag pflichtig pflichtig
Sachzuwendung anlässlich Geburtstag bis 60 EUR brutto frei frei

Entgelt

1 Privates Fest des Arbeitnehmers

Zuwendungen des Arbeitgebers zu einer vom Arbeitnehmer privat organisierten Geburtstagsfeier sind regelmäßig lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig, auch wenn diese in den Firmenräumen stattfindet.

2 Fest des Arbeitgebers

Richtet der Arbeitgeber eine Geburtstagsfeier für den Arbeitnehmer aus oder übernimmt er die Kosten für dieses Fest, liegt nur dann Arbeitslohn vor, wenn der Arbeitnehmer hierdurch eine objektive Bereicherung erfahren hat. Eine solche ist dann nicht gegeben, wenn die Bewirtung der Gäste anlässlich eines Festes des Arbeitgebers erfolgt. Ob ein Fest des Arbeitgebers oder aber eines des Arbeitnehmers vorliegt, ist nach den Umständen des Einzelfalls zu entscheiden.[1]

Ein Fest des Arbeitgebers liegt grundsätzlich vor, wenn

  • der Arbeitgeber als Gastgeber auftritt,
  • die Gästeliste nach beruflichen Gesichtspunkten bestimmt wird,
  • die Feier in den Geschäftsräumen ausgerichtet wird und
  • das Fest insgesamt den Charakter einer betrieblichen Veranstaltung hat.

110-EUR-Freigrenze beachten

Aufwendungen, die auf den Arbeitnehmer selbst, seine Familienangehörigen oder private Gäste des Arbeitnehmers entfallen, sind grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn. Allerdings kann dieser im Rahmen der 110-EUR-Freigrenze steuer- und beitragsfrei bleiben.[2] Betragen danach die Aufwendungen des Arbeitgebers je teilnehmender Person pro Veranstaltung nicht mehr als 110 EUR (einschließlich Umsatzsteuer), führen sie nicht zu Arbeitslohn.

Die anteiligen Aufwendungen des Arbeitgebers, die auf den Arbeitnehmer selbst, seine Familienangehörigen sowie private Gäste des Arbeitnehmers entfallen, gehören jedoch zum steuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn die Aufwendungen des Arbeitgebers mehr als 110 EUR je teilnehmende Person betragen. Der Teil der Aufwendungen, der auf eingeladene Kollegen, Geschäftspartner u. ä. Personen entfällt, gehört nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn des Arbeitnehmers, da es sich um eine betriebliche Veranstaltung des Arbeitgebers handelt.

[3]Geschenke bis zu einem Gesamtwert von 60 EUR sind in die 110-EUR-Grenze einzubeziehen.[4]

 
Praxis-Beispiel

Arbeitgeberfest anlässlich runden Geburtstags eines Außendienstmitarbeiters

Anlässlich des 50. Geburtstags des Außendienstleiters lädt der Arbeitgeber die wichtigsten Kunden, die Mitarbeiter der Vertriebsabteilung und die von der Ehefrau gemeldeten privaten Freunde ein. Das Fest findet auf einem vom Arbeitgeber angemieteten Party-Schiff statt. Die Gesamtkosten pro Gast betragen 90 EUR brutto.

Ergebnis: Der betriebliche Veranstaltungscharakter steht hier im Vordergrund. Der Arbeitgeber lädt ein und es kommen überwiegend Kunden und Arbeitskollegen. Das heißt, die Gästeliste ist weitgehend beruflich angelegt. Auch die eingeladenen Freunde und Verwandten sind aus steuerlicher Sicht unproblematisch, weil die 110-EUR-Freigrenze pro Person grundsätzlich eingehalten wird.

 
Hinweis

Geburtstagsfeier = Betriebsveranstaltung?

In einem BMF-Schreiben[5] wird ausdrücklich darauf hingewiesen, dass Ehrungen einzelner Arbeitnehmer keine Betriebsveranstalt...

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