Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2026 / H 9.7 Übernachtungskosten

Allgemeines

>BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 115 ff.

Anhang 25 III

Steuerfreiheit der Arbeitgebererstattungen

Die Erstattung der Übernachtungskosten durch den Arbeitgeber ist steuerfrei

• aus öffentlichen Kassen in voller Höhe >§ 3 Nr. 13 EStG

• bei Arbeitgebern außerhalb des öffentlichen Dienstes nach § 3 Nr. 16 EStG bis zur Höhe der tatsächlichen Aufwendungen oder bis zur Höhe der maßgebenden Pauschbeträge, d. h. bei Übernachtung im Inland 20 €, bei Übernachtung im Ausland >BMF vom 05.12.2025 (BStBl I S. 2078) ab 01.01.2026

  Anhang 25 I

Übernachtungskosten

• Die Übernachtungskosten sind für den Werbungskostenabzug i. d. R. im Einzelnen nachzuweisen. Sie können geschätzt werden, wenn sie dem Grunde nach zweifelsfrei entstanden sind (>BFH vom 12.09.2001 – VI R 72/97, BStBl II S. 775).
• Übernachtet ein Kraftfahrer in der Schlafkabine seines LKW, sind die Pauschalen für Übernachtungen nicht anzuwenden (>BFH vom 28.03.2012 – VI R 48/11, BStBl II S. 926); zu Reisenebenkosten >H 9.8 (LKW-Fahrer).