Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 33a ... / A. Kürzung bei zeitweiligem Nichtvorliegen von Voraussetzungen der Abs 1–2 (§ 33a Abs 3 S 1 EStG)

Rn. 371

Stand: EL 190 – ET: 07/2026

Sämtliche in § 33a Abs 1–2 EStG genannten Beträge werden nur für solche Kalendermonate gewährt, in denen die Voraussetzungen dafür vorliegen, BFH v 25.04.2018, VI R 35/16, BStBl II 2018, 643. Für jeden vollen Kalendermonat, in dem nicht sämtliche Voraussetzungen der genannten Vorschriften vorgelegen haben, ermäßigen sich die Beträge um ein Zwölftel, FG München EFG 2006, 50. Eine Ermäßigung unterbleibt dagegen für solche Kalendermonate, in denen sämtliche Voraussetzungen, wenn auch nur an einem Tag, gegeben waren.

Rn. 372

Stand: EL 190 – ET: 07/2026

Die zeitanteilige Kürzung betrifft sämtliche in § 33a Abs 1–2 EStG genannten Beträge, den Höchstbetrag nach § 33a Abs 1 S 1 EStG, den Freibetrag nach § 33a Abs 2 S 1 EStG sowie den anrechnungsfreien Betrag nach § 33a Abs 1 S 5 EStG, BFH v 19.05.1995, III B 185/94, BFH/NV 1995, 971; Loschelder in Schmidt, § 33a EStG Rz 53 (45. Aufl 2026).

Rn. 373

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Ändern sich die für die Höhe der genannten Beträge maßgeblichen Umstände während eines Kalendermonats, so ist für diesen Kalendermonat der höhere zeitanteilige Betrag anzusetzen, R 33a.3 Abs 1 EStR 2012.

Rn. 374

Stand: EL 190 – ET: 07/2026

Für die Anwendung des § 33a Abs 3 S 1 EStG sind Aufwendungen des StPfl den Kalendermonaten zuzurechnen, die sie wirtschaftlich betreffen, BFH v 22.03.1996, III R 7/93, BStBl II 1997, 30. Unterhaltszahlungen können grds nicht auf Monate zurückbezogen werden, die vor dem Zahlungsmonat liegen, BFH v 25.04.2018, VI R 35/16, BStBl II 2018, 643; BFH v 05.05.2010, VI R 40/09, BStBl II 2011, 164. Entsprechendes gilt auch für den Betrag, den der StPfl für die Absicherung der unterhaltsberechtigten Person nach § 10 Abs 1 Nr 3 EStG aufwendet.

Besteht die Unterhaltspflicht nur für einen Teil des Jahres, si...