Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / cni) Die von § 3 Nr 2 ...

Dr. Peter Handzik , Dr. Martin Mues

Rn. 119

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

(1) Überblick

§ 3 Nr 2 Buchst d EStG nF stellt steuerfrei:

Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts	Leistungen zur Eingliederung in Arbeit
§§ 19–34c¹ SGB II	§§ 14–18e SGB II

¹ § 35 SGB II wurde mit Wirkung ab 01.08.2016 aufgehoben durch Art 1 Nr 31 Neuntes Gesetz zur Änderung des SGB II – Rechtsvereinfachung – sowie zur vorübergehenden Aussetzung der Insolvenzantragspflicht (vom 26.07.2016, BGBl I 2016, 1824).

Ob an ArbG gewährte Eingliederungshilfen steuerfrei sind, ließ BFH vom 29.08.2017, BStBl II 2018, 408 offen (s Rn 134).

Rn. 119a

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Kritik zum Aufbau der Vorschrift: Warum § 3 Nr 2 Buchst d EStG aF zuerst die Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts erwähnte und nicht dem Aufbau des SGB II folgend sich zunächst mit den Leistungen zur Eingliederung in Arbeit befasste, ist unklar. Auch die Neufassung in § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF hat diesen Kritikpunkt nicht beseitigt.

Rn. 119b

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

(2) Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts (§§ 19–34 SGB II), § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF Fall 1

§§ 19ff SGB III zählen auf, welche Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts erbracht werden und die damit nach § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF Fall 1 steuerfrei sind:

Rechtsgrundlage	Leistungsgegenstand
§ 19 SGB II	Arbeitslosengeld II, Sozialgeld
§ 20 SGB II	Regelleistung zur Sicherung des Lebensunterhalts, insbesondere Ernährung, Kleidung, Körperpflege, Hausrat, Haushaltsenergie ohne die auf die Heizung und Erzeugung von Warmwasser entfallenden Anteile sowie persönliche Bedürfnisse des täglichen Lebens
§ 21 SGB II	Leistungen für Mehrbedarfe beim Lebensunterhalt für werdende Mütter (§ 21 Abs 2 SGB II), Alleinerziehende (§ 21 Abs 3 SGB II), erwerbsfähig Behinderte (§ 21 Abs 4 SGB II), bei medizinisch bedingte...