Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 3 Abstimmung des Umlaufvermögens

Dipl.-Finanzwirt (FH) Nikolaus Zöllner

Zum Umlaufvermögen gehören nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs die Vorräte (Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe), fertige und unfertige Erzeugnisse und Leistungen, Warenvorräte, geleistete Anzahlungen, Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände, Wertpapiere und liquide Mittel (Kasse, Bankguthaben, Schecks).

Für das Umlaufvermögen sind folgende Kontenbereiche vorgesehen:

SKR 03 (DATEV-Kontenrahmen)	1000-1599
SKR 04 (DATEV-Kontenrahmen)	1000-1899
IKR (Industriekontenrahmen)	20-29
BGA (Groß- und Außenhandelskontenrahmen)	10-15, 39 für Warenbestände

3.1 Vorräte, unfertige Arbeiten und Erzeugnisse, erhaltene Anzahlungen

Der tatsächliche Bestand an Vorräten wird über die Inventur zum Ende des Geschäftsjahres ermittelt; hieraus ergeben sich die Bestandsveränderungen zur Vorjahresbilanz. Daher sind bei der Abstimmung der Buchhaltung die Bestands- und Bestandsveränderungskonten nur auf Fehlbuchungen zu prüfen. In der Praxis finden sich auf den Warenbestandskonten oder Bestandsveränderungskonten gelegentlich laufende Buchungen zu "Wareneinkauf" oder "Wareneinsatz". Sie sind dann entsprechend umzubuchen.

erledigt	Arbeitsschritte
	Ist die Inventur der Vorräte richtig und vollständig durchgeführt worden? Klären Sie für den Jahresabschluss eventuelle Differenzen.
	Sind alle ermittelten Bestände korrekt verbucht? Gleichen Sie hierfür die ermittelten Inventurbestände mit den Salden der entsprechenden Bestandskonten ab.
	Prüfen Sie bei großen Abweichungen zu den Vorjahresbeständen, ob Fehler oder unternehmerische Gründe vorliegen.
	Bestehen beim Vorratsvermögen nachhaltige Wertminderungen, die eine handelsrechtliche Abschreibung auf den niedrigeren Zeitwert (Niederstwertprinzip) oder eine steuerliche Teilwertabschreibung möglich machen? Sind diese Wertminderungen hinreichend dokumentiert?