Eigenverbrauchssätze 2023 bis 2025

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Neue Werte für 2023, 2024 und 2025
• Branchen
• Ermittlung der Beträge

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt	8910	4620		sonstige betriebliche Erträge
Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt	8915	4610		sonstige betriebliche Erträge
Unentgeltliche Wertabgaben	1880	2130		Privat (Eigenkapital)

So kontieren Sie richtig!

Wie in jedem Jahr hat das BMF für unentgeltliche Wertabgaben (= Sachentnahmen) neue Pauschbeträge für 2025 festgesetzt.^[1]

Die Pauschbeträge für das Jahr 2023 wurden am 21. Dezember 2022 bekannt gegeben.^[2]

Die Pauschbeträge für das Jahr 2024 wurden am 12. Februar 2024 bekannt gegeben.^[3]

Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden auf Grundlage der vom Statistischen Bundesamt ermittelten Aufwendungen für Nahrungsmittel und Getränke privater Haushalte festgesetzt.

Vorteil dieser pauschalen Sätze ist, dass der Unternehmer die Höhe der Sachentnahmen nicht selbst mühsam ermitteln muss. Trotz pauschaler Verbuchung mittels der Pauschbeträge entbindet es den Unternehmer nicht von der Einzelaufzeichnungspflicht von Einzelentnahmen gem. § 148 Abs. 1 AO. Den jeweils in Betracht kommenden Wert bucht der Unternehmer auf das Konto "Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt" 8910/4620 (SKR 03/04). Bei einem Steuersatz von 7 % erfolgt die Buchung auf das Konto "Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt" 8915/4610 (SKR 03/04). Für die Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 wurden die Steuersätze auf 16 % bzw. 5 % abgesenkt. Aus diesem Grund wurden die Pauschbeträge für Sa...