E-Ladestationen richtig bilanzieren / 1.2 E-Ladestation als Betriebsvorrichtung

Eine E-Ladestation stellt eine Betriebsvorrichtung dar, wenn das Gewerbe des Unternehmers damit unmittelbar betrieben wird. Ist also der Geschäftszweck auf die Lieferung von Strom ausgelegt, stellt die E-Ladestation eine Betriebsvorrichtung dar. Dies ist z. B. bei den elektrisch betriebenen Auslieferungs-Pkws der Deutschen Post oder von Amazon der Fall. Die E-Ladestation wird als Betriebsvorrichtung unabhängig vom Gebäude bzw. dem Parkplatz bilanziert und abgeschrieben.

Hinweis

Nutzungsdauer der E-Ladestation ermitteln

Im Ergebnis der Erörterungen auf Bund-Länder-Ebene hat das Finanzministerium Thüringen am 15.3.2021 (S 1551 – 65- 25.11; 53840/2021) einen Erlass herausgegeben, in dem es für die Bemessung der Abschreibung für die Nutzung von Ladeinfrastrukturen für E-Mobilität nicht beanstandet wird, wenn von folgenden betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauern ausgegangen wird:

• 6 – 10 Jahre für intelligente Wandladestationen für Elektrofahrzeuge (sog. Wallbox bzw. Wall Connector) und
• 6 – 10 Jahre für öffentlich zugängliche Ladeinfrastrukturen, wie Ladesäulen auf öffentlichen Parkplätzen.

Praxis-Beispiel

Betrieb von E-Ladestationen als Hauptgeschäftszweck: Buchung als Betriebsvorrichtung

Der Hauptgeschäftszweck der Köpi-GmbH ist der Betrieb der E-Ladestationen. Die auf dem Gelände vorhandenen E-Ladestationen betreiben das Geschäft der GmbH unmittelbar und stellen deshalb Betriebsvorrichtungen dar. Insgesamt befinden sich 20 E-Ladestationen auf dem Betriebsgelände. Jede E-Ladestation hat in der Anschaffung 7.500 EUR (inkl. Aufbau und Inbetriebnahme) brutto gekostet, die E-Ladestationen wurden im Juni 2021 angeschafft.

Die Köpi-GmbH bucht den Erwerb wie folgt:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontobezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontobezeichnung	Betrag
0280/0470	Betriebsvorrichtungen	126.050,42	1200/1800	Bank	150.000
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	23.949,58

Zum 31.12.2021 bucht die GmbH folgende Abschreibung auf die E-Ladestationen (ausgehend von einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von 8 Jahren und 7/12 für 2021):

Konto SKR 03/04 Soll	Kontobezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontobezeichnung	Betrag
4830/6220	Abschreibung auf Sachanlagen (ohne AfA auf KfZ und Gebäude)	9.191,17	0280/0470	Betriebsvorrichtungen	9.191,17