Arbeitnehmer, Auslandstätigkeit

OFD Münster, Verfügung v. 28.7.2008, S 1315 - 42 - St 45 - 32

DBA-Staat	Bezugszeitraum der 183-Tage-Klausel	Freistellung für Künstler und Sportler[1]	Besonderheiten
Ägypten	Kalenderjahr	Nein
Argentinien	Kalenderjahr	Nein
Armenien	Fortgeltung DBA UdSSR
Aserbaidschan bis 2005
ab 2006	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Australien	1.7. – 30.6.	Ja[2]
Bangladesch	1.7. – 30.6.	Nein
Belarus (Weiß russland) bis 2006	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2007	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Belgien	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]	Geschäftsführer, Grenzgängerregelung (bis 2003)
Bolivien	Kalenderjahr	Nein
Bosnien und Herzegowina	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Brasilien[4]	Kalenderjahr	Nein
Bulgarien	Kalenderjahr	Nein
China[5]	Kalenderjahr	Nein
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste)	Kalenderjahr	Nein
Dänemark	Kalenderjahr	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Ecuador	Kalenderjahr (180-Tage-Klausel)	Nein
Estland	Kalenderjahr	Nein
Finnland	Kalenderjahr	Nein
Frankreich	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]	Grenzgängerregelung, Leiharbeitnehmer
Georgien bis 2007	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2008	12 Monate	Nein
Ghana ab 2008	12 Monate	Nein
Griechenland	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]
Indien	1.4. – 31.3.	Nein
Indonesien	Kalenderjahr	Nein
Iran	21.3. – 20.3.	Ja[2]
Irland	Kalenderjahr[6]	Ja[2]
Island	Kalenderjahr	Ja[2]
Israel	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]
Italien	Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel, Leiharbeitnehmer
Jamaika	Kalenderjahr	Nein
Japan	Kalenderjahr	Ja[2]	Geschäftsführer
Jugoslawien	Kalenderjahr	Nein
Kanada bis 2000	Kalenderjahr	Nein
ab 2001[7]	12 Monate	Nein	Geschäftsführer
Kasachstan	2 Monate	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Kenia	Kalenderjahr	Nein
Kirgisistan bis 2006	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2007	12 Monate	Nein
Korea[8] bis 2002	Kalenderjahr	Nein
ab 2003[9]	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Kroatien bis 2006	Fortgeltung DBA Jugoslawien
ab 2007	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Kuwait	Kalenderjahr	Nein
Lettland	Kalenderjahr	Nein
Liberia	12 Monate	Ja[2]
Litauen	Kalenderjahr	Nein
Luxemburg	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]
Malaysia	Kalenderjahr	Nein
Malta bis 2001	Kalenderjahr	Nein
ab 2002[10]	12 Monate	Nein
Marokko	Kalenderjahr	Ja[2]
Mauritius	1.7. – 30.6.	Nein
Mazedonien	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Mexiko	12 Monate	Nein
Moldau (Moldawien)	Fortgeltung DBA UdSSR
Mongolei	Kalenderjahr	Nein
Namibia	1.3. – 28.2.	Nein
Neuseeland	1.4. – 31.3.	Nein
Niederlande	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel
Norwegen	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer, Tätigkeit vor der Küste
Österreich bis 2002	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel[3]	Grenzgängerregelung
ab 2003[11]	Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel, Beiträge Altersvorsorge, Geschäftsführer, Grenzgängerregelung, Leiharbeitnehmer
Pakistan	1.7. – 30.6.	Nein
Philippinen	Kalenderjahr	Nein
Polen bis 2004	Kalenderjahr	Nein
ab 2005[12]	12 Monate	Nein	Geschäftsführer
Portugal	Kalenderjahr	Nein
Rumänien bis 2003	Kalenderjahr	Nein
ab 2004[13]	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Russische Föderation	12 Monate	Nein
Sambia	Kalenderjahr	Nein
Schweden	Kalenderjahr	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Schweiz	Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel, Geschäftsführer, Grenzgängerregelung
Serbien und Montenegro	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Simbabwe	Kalenderjahr	Nein
Singapur bis 2006	Kalenderjahr	Nein
ab 2007	12 Monate	Nein
Slowakei	Fortgeltung DB A Tschechoslowakei
Slowenien bis 2006	Fortgeltung DBA Jugoslawien
ab 2007	12 Monate		Leiharbeitnehmer
Spanien	Kalenderjahr	Ja[2]
Sri Lanka	1.4. – 31.3.	Nein
Südafrika	1.3. – 28.2.	Ja[2]
Tadschikistan bis 2004	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2005[14]	12 Monate	Nein
Thailand	Kalenderjahr	Ja[2]
Trinidad und Tobago	Kalenderjahr	Nein
Tschechien	Fortgeltung DBA Tschechoslowakei
Tschechoslowakei	Kalenderjahr	Nein
Türkei	Kalenderjahr	Nein	Berufskraftfahrer, Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Tunesien	Kalenderjahr	Nein
Turkmenistan	Fortgeltung DBA UdSSR
UdSSR (GUS)	Kalenderjahr	Nein
Ukraine	Kalenderjahr	Nein
Ungarn	Kalenderjahr	Nein
Uruguay	Kalenderjahr	Nein
Usbekistan	Fortgeltung DBA UdSSR
bis 2001
ab 2002[15]	12 Monate	Nein
Venezuela	Kalenderjahr	Nein
Vereinigte Arabische Emirate (VAE)[16]	Kalenderjahr	Nein
Vereinigtes Königreich	6.4. – 5.4.	Ja[2]
Vereinigte Staaten	Kalenderjahr	Nein
Vietnam	Kalenderjahr	Nein
Zypern[17]	Kalenderjahr	Nein

Normenkette

DBA-Allgemein

[1] Nur bei Einkünften aus nichtselbstständiger Tätigkeit; zur Vermeidung der Doppelbesteuerung siehe auch EStG-Kartei DBA Allgemeines Nr. 807.

[2] Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG.

[3] Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

[4] Das Abkommen ist am 31.12.2005 außer Kraft getreten (Bekanntmachung AA vom 6.5.2005, BStBl 2005 I S. 799).

[5] Das DBA mit der Volksrepublik China gilt nicht für Hongkong, Macau und Taiwan.

[3] Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

[3] Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

[2] Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG.

[6] Bis einschl. Veranlagungszeitrau...