Fachbeiträge & Kommentare zu Spende

Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Vereine, die sich der Förderung der lokalen Kommunikation sowie der technischen Bildung, dem Aufbau und Betrieb eines lokalen freien Funknetzes widmen, können nach § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO (Anhang 1b) als gemeinnützige Einrichtung anerkannt werden. Zu den nach § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO (Anhang 1b) begünstigten Tätigkeiten fällt insbesondere auch die Zurver...mehr

Tz. 20 Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Folgende Punkte sind zu beachten: Die Art der Zweckverwirklichung – d. h. die Beschaffung der Mittel – ist durch die Förderkörperschaft in der Satzung der Förderkörperschaft nur dann festzulegen, wenn es die einzige Art der Zweckverwirklichung ist (s. AEAO zu § 58 Nr. 1 AO TZ 3, Anhang 2). Eine namentliche Angabe der Empfängerkörperschaft ist ...mehr

Tz. 1 Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Erhebt ein gemeinnütziger Verein von neu eintretenden Mitgliedern Aufnahmegebühren, Zusatzbeiträge oder Umlagen, handelt es dabei nicht um Spenden, da diese nicht freiwillig, sondern aufgrund der Satzung/Beitragsordnung etc. gegenüber dem Verein geschuldet werden. Aufnahmegebühren sind eine besondere Form des Mitgliedsbeitrags und können nur ...mehr

Tz. 5 Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Die Gemeinde bildet für die Kameradschaftskasse ein Sondervermögen. Die Abwicklung erfolgt in einem jährlich für das Sondervermögen zu erstellenden Wirtschaftsplan der Gemeinde. Mit der Bildung des sogenannten Sondervermögens Kameradschaftskasse wird dieses Bestandteil der kommunalen Finanzwirtschaft (§ 18 Abs. 2 FwG für Baden-Württemberg). D...mehr

Rn. 331 Stand: EL 180 – ET: 04/2025 Der Erlass eines Haftungsbescheids gegen den Haftungsschuldner nach § 10b Abs 4 S 2 EStG erfolgt in der Regel wegen des Sachzusammenhangs durch das für die Besteuerung des Zuwendungsempfängers örtlich zuständigen BetriebsstättenFA (AEAO zu § 24 Nr 1 S 1, 2 AO). Ist der Zuwendungsempfänger im Ausland ansässig und wird im Inland nicht steuerl...mehr

Rn. 260 Stand: EL 180 – ET: 04/2025 Der gutgläubige StPfl, der eine Zuwendung zur Förderung eines der in § 10b Abs 1 S 1 EStG genannten steuerbegünstigten Zwecke an einen in der Vorschrift genannten Zuwendungsempfänger erbracht hat, darf grds auf die Richtigkeit der Bestätigungen des Empfängers über die Spenden und Mitgliedsbeiträge vertrauen, sofern im Falle der Richtigkeit ...mehr

Tz. 1 Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Der ideelle (steuerneutrale) Tätigkeitsbereich gehört zum satzungsmäßigen Aufgabenbereich einer steuerbegünstigten (gemeinnützigen, mildtätigen, kirchlichen) Zwecken dienenden Körperschaft. In diesem Tätigkeitsbereich wird ein Teil der Mittel (Mitgliedsbeiträge, Zuwendungen [Spenden], Erbschaften, Schenkungen, nicht zweckgebundene Zuschüsse e...mehr

Rn. 71 Stand: EL 180 – ET: 04/2025 Nach § 52 Abs 1 S 1 AO verfolgt eine Körperschaft gemeinnützige Zwecke, wenn ihre Tätigkeit darauf gerichtet ist, die Allgemeinheit auf materiellem, geistigem oder sittlichem Gebiet selbstlos zu fördern. Eine Körperschaft ist dann nicht selbstlos tätig, wenn sie die durch Spenden ihrer Gesellschafter erlangten (nicht gebundenen) Vermögensmitt...mehr

Tz. 1 Stand: EL 142 – ET: 04/2025 Gemeinnützig ist nach § 52 Abs. 2 Nr. 1 AO (Anhang 1b) die Förderung von Forschung und Wissenschaft. Voraussetzung für die Gemeinnützigkeit ist, dass derartige Einrichtungen nicht in erster Linie eigenwirtschaftliche Zwecke verfolgen. Unter Wissenschaft wird verstanden, wenn das Wissen systematisch gesammelt, aufbewahrt, gelehrt und redigiert...mehr

Rz. 4 Systematisch gehören die Vorschriften über die steuerbegünstigten Zwecke zum Steuerschuldrecht und damit zum materiellen Recht. Das Steuerschuldrecht[1] bestimmt, unter welchen Voraussetzungen ein Steuersubjekt der Steuer unterliegt. Innerhalb des Steuerschuldrechts bilden die Vorschriften über die steuerbegünstigten Zwecke einen Ausnahmetatbestand; sie regeln, unter w...mehr

Rz. 28 Nach § 58 Nr. 8 AO ist es steuerlich unschädlich, wenn ein Sportverein neben dem unbezahlten auch den bezahlten Sport fördert. Die Regelung ist eine Ausnahme zum Grundsatz der Selbstlosigkeit.[1] Vor Einführung des § 67a Abs. 1 AO[2], nach dem sportliche Veranstaltungen eines Sportvereins ein Zweckbetrieb sind, wenn die Einnahmen einschließlich USt 45.000 EUR im Jahr ...mehr

Rz. 9 Nach § 62 Abs. 1 Nr. 4 AO kann die steuerbegünstigte Körperschaft steuerunschädlich Mittel zur Teilnahme an Kapitalerhöhungen verwenden und hierfür auch Mittel über eine längere Zeitspanne ansammeln und in Rücklagen einstellen. Damit soll verhindert werden, dass steuerbegünstigte Körperschaften, die Beteiligungen an Kapitalgesellschaften halten, im Falle von Kapitalerh...mehr

Rz. 17 Als Rechtsfolge hinsichtlich der Bestandskraft bestimmt § 175a S. 1 AO, dass Steuerbescheide zu erlassen, aufzuheben oder zu ändern sind. Dies steht nicht im Ermessen der Finanzbehörde; der Stpfl. hat einen Anspruch auf die Umsetzung der Verständigungsvereinbarung, der Vorabverständigungsvereinbarung bzw. des Schiedsspruchs.[1] Auch gerichtlich bestätigte (rechtskräft...mehr

Rz. 6 Freie Rücklagen sind die einzige Form von Rücklagen, die keines inhaltlichen Grundes für ihre Bildung bedürfen. Die gemeinnützige Körperschaft ist vielmehr frei im Hinblick auf die Verwendung der in die Rücklage eingestellten Mittel. Dies meint, dass die Körperschaft die Mittel im Rahmen der allgemeinen Regeln des Gemeinnützigkeitsrechts nach Wahl der Vermögensverwaltu...mehr

Rz. 1 Staat und Gesellschaft tragen gemeinsam die Verantwortung für das Gemeinwohl.[1] Die Erhebung von Steuern dient nach § 3 Abs. 1 AO der Erzielung von Einnahmen durch die öffentliche Hand. Steuern haben den Zweck, die staatlichen Gemeinwohlaufgaben zu finanzieren. Dem staatlichen Leistungsvermögen sind jedoch Grenzen gesetzt; es bedarf gesellschaftlicher Initiative, um ...mehr

Rz. 7 Umfang und Bedeutung der Steuervergünstigung sind für die begünstigten Körperschaften sehr unterschiedlich. Die Steuerbefreiung für gemeinnützige Körperschaften bei der KSt[1] ist oft von geringer Bedeutung, da ein Teil der Einkünfte auch ohne die Erfüllung der Voraussetzungen der §§ 51ff. AO steuerfrei bliebe.[2] Die ideelle Tätigkeit selbst (z. B. Unterhalten von Spo...mehr

Rz. 3 Nach § 62 Abs. 1 Nr. 1 AO ist eine Bildung von zweckgebundenen Rücklagen (Zweck- oder Projektrücklagen) nur insoweit zulässig, als dies zur nachhaltigen Erfüllung der gemeinnützigen Zwecke erforderlich ist. Die Erforderlichkeit ist im Hinblick auf den Grund und die Höhe der Rücklagenbildung sowie auf die zeitliche Planung "nach objektiven Kriterien des konkreten Falls...mehr

Rz. 74 Sowohl bei Anwendung des GKV als auch des UKV beginnt die Erfolgsrechnung mit der Position Umsatzerlöse, das sind nach § 277 Abs. 1 HGB die Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von Produkten sowie aus der Erbringung von Dienstleistungen … nach Abzug von Erlösschmälerungen und der Umsatzsteuer sowie sonstiger direkt mit dem Umsatz verbundener Steue...mehr

Rz. 36 Eine gewährte Förderung aus öffentlichen Mitteln ist nach Abs. 2 Satz 4 anzurechnen, führt also zu einer Ermäßigung des zu vereinbarenden Entgelts. Damit wird eine Wettbewerbsverzerrung vermieden und gleichzeitig eine Doppelbezahlung durch die öffentliche Hand verhindert. Eine Anrechnung greift daher bei einer privaten Förderung, z. B. aus Spenden, nicht Platz. Auch b...mehr

Wareneinsatz ist die Ware, die während des Wirtschaftsjahres verbraucht wurde, um Erlöse zu erzielen. Der Wareneinkauf führt zu einer Umschichtung innerhalb des Betriebsvermögens bzw. einem Aktivtausch in der Bilanz. Der Wareneinkauf wird über das Aufwandskonto "Wareneingang" (SKR 03: 3200/SKR 04: 5200) erfasst. Der Warenbestand erhöht sich, das Bankkonto reduziert sich. Bei ...mehr

Eine Spende ist eine freiwillige und unentgeltliche Leistung. Freiwillig heißt, dass sie ohne jeden Zwang geleistet wird. Selbst wenn der Spendenempfänger keinen Druck ausübt, aber der Gebende von anderer Seite gezwungen wird, den Spendenempfänger zu unterstützen, ist dies keine Spende. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn jemand von einem Gericht dazu verurteilt wir...mehr

Um einen Spender zu finden, muss man sich darüber im Klaren sein, wen man ansprechen will. Nicht jeder ist für die gleichen Argumente empfänglich. Man muss deshalb zunächst eine Zielgruppe festlegen, bei der man Spenden akquirieren will. Wichtig zur Festlegung dieser Zielgruppe ist zunächst eine Analyse, warum Menschen spenden. Ein von Ihrer Seite nicht zu beeinflussendes Mot...mehr

Durch das Internet hat eine besondere Art von "Spendensammeln" immer mehr an Bedeutung gewonnen: das sogenannte "Crowdfunding". Die Wortschöpfung setzt sich aus den englischen Begriffen "crowd" (Menge, Menschenmassen) und "funding" (Finanzierung) zusammen. Es stellt eine Methode dar, bei der man Projekte über kleine Beträge finanziert, indem man möglichst viele Unterstützer ...mehr

Wer heutzutage einkaufen geht, merkt schnell, dass die Lebenshaltungskosten steigen. Die Nachrichten berichten auch von finanziellen Problemen gerade im Einzelhandel und im Mittelstand. Kein Wunder also, dass es für Vereine immer schwieriger wird, Spendengelder zu akquirieren. Auf der anderen Seite leiden die Vereine aber auch unter den steigenden Preisen. Selbst bei sparsam...mehr

Der Wortlaut einer Spendenquittung – offiziell Zuwendungsbestätigung – ist vorgeschrieben. Die Muster hierzu finden Sie, wenn Sie im Internet nach "Muster für Zuwendungsbestätigungen (§ 10b EStG)" suchen. Spendenbescheinigungen unterschreibt der vertretungsberechtigte Vorstand (wie er im Vereinsregister eingetragen ist). Der Vorstand kann diese Aufgabe aber per Beschluss dele...mehr

Bedanken Sie sich bei den Spendern. Wurde beispielsweise beim Tag der offenen Tür oder einem kommunalen Fest gesammelt, reicht eine Pressemitteilung, in der man über das Ergebnis der Sammlung berichtet und sich gleichzeitig bei allen Spendern bedankt. Hierzu sollte dann der Vorsitzende ein Statement abgeben, das der Presse zur Verfügung gestellt wird. Bei größeren Spenden ist...mehr

Prüfen Sie Ihre Spender-Datenbank mindestens einmal im Jahr. Bei Spendern, die über mindestens zwei Jahre wenigstens einmal pro Jahr gespendet haben, legen Sie dem nächsten Informationspaket ein Schreiben bei, in dem Sie ihm vorschlagen, regelmäßig zu spenden. Praxis-Beispiel Sie sind einer von uns! Guten Tag Herr Großzügig, in gewissen Abständen schaue ich unsere Spendenkartei...mehr

Außerdem müssen Sie festlegen, wie lange gesammelt werden soll, also bis zu welchem Termin das Sammelziel erreicht werden soll. Auch hier muss man gut überlegen: In einem zu kurzen Zeitraum wird das Ziel nicht erreicht. Bei zu langen Zeiträumen kann es schnell passieren, dass die Zahl der Spender recht niedrig bleibt, weil die Besucher der Seite denken "Das hat ja noch Zeit"...mehr

Wie bereits angesprochen, ist der Erfolg einer Spendenaktion auch davon abhängig, dass man eine Zielgruppe definiert. Bei Vereinsveranstaltungen kann man davon ausgehen, dass die Besucher zu der Gruppe gehören, die sich zumindest für den Verein und seine Arbeit interessieren und potenziell bereit sind, das Engagement zu unterstützen. Darum sind Sammlungen im Rahmen von Verei...mehr

Auf den ersten Blick ist Crowdfunding ziemlich simpel: Sie versuchen, via Internet möglichst viele Menschen für ein Projekt Ihres Vereins zu gewinnen, die die Maßnahme mit mehr oder weniger großen Spenden unterstützen. Auf speziellen Crowdfunding-Plattformen präsentieren Sie das Projekt Ihres Vereins einer breiten Öffentlichkeit. Interessenten können sich dann als Förderer a...mehr

Crowdfunding ist für die Geldgeber in mancher Hinsicht dem Spenden sehr ähnlich: Förderer beteiligen sich nur, wenn sie dem Bittsteller vertrauen. Da Ihr Verein aber im Internet sehr viele Besucher der Crowdfunding-Plattform finden wird, die Ihren Verein nicht kennen, müssen Sie ihn vorstellen. Überlegen Sie, was ein potenzieller Unterstützer wissen will, und beantworten Sie...mehr

Selbst wenn Sie gezielt einzelne Personen ansprechen, zu denen Sie einen direkten, guten Kontakt haben: Die Zeiten der "Gefälligkeitsspenden" sind weitgehend vorbei. Insbesondere kleine und mittlere Vereine können deshalb nur mit nennenswerten Spenden rechnen, wenn sie Kraft und Zeit in den Imageaufbau und die Imagepflege gesteckt haben. Sie müssen als Verein bereits einen Ru...mehr

Im Crowdfunding ist es üblich, sich bei allen Unterstützern zu bedanken. Die "Dankeschöns" werden bei der Projektvorstellung auf der Internetseite genannt. Meist werden sie davon abhängig gemacht, wie viel der Einzelne an Fördersumme bereitstellt. Die "Dankeschöns" reichen von der einfachen Namensnennung innerhalb von Projektveröffentlichungen bis hin zu Auszeichnungen (Ehre...mehr

Gerichte können Geldstrafen verhängen, die von den Verurteilten dann an eine vom Richter festgelegte gemeinnützige Organisation gezahlt werden müssen. Dabei handelt es sich nicht um eine Spende. Der Verurteilte soll nicht durch eine Spendenbescheinigung belohnt werden. Da es sich hier aber um eine interessante Einnahmequelle für Ihren Verein handelt, möchten wir Ihnen hier e...mehr

Wenn Sie eine Crowdfunding-Kampagne starten wollen, ist der Start entscheidend für den Erfolg der Sammelaktion. Je mehr sich gleich zu Beginn der Aktion beteiligen, umso interessanter wird das Projekt für andere. Darum sollten Sie schon vor dem Start hinter den Kulissen die Fäden ziehen und beispielsweise Freunde und Bekannte vor dem Beginn des Crowdfundings informieren und ...mehr

Da die meisten Besucher der Plattform Ihren Verein nicht kennen, müssen Sie ihn vorstellen. Da der von der Plattform zur Verfügung gestellte Platz begrenzt ist, müssen Sie sich auf das Wesentliche konzentrieren. Auch hier gilt der Grundsatz "Bilder sagen mehr als 1000 Worte". Präsentieren Sie Ihren Verein mit visuellen Mitteln. Dazu gehören nicht nur Fotos. Auch Grafiken, Ze...mehr

Zunächst muss man eine Summe als Zielbetrag des Crowdfunding-Projektes bestimmen. Legen Sie einen realistischen, nicht zu hohen Betrag fest. Dieser Betrag muss in einer bestimmten Zeit (siehe nächstes Kapitel) erreicht werden. Wird in dieser Zeit der Betrag nicht erreicht, erhalten die Spender ihr Geld zurück. Andererseits darf der zu sammelnde Betrag auch nicht zu niedrig an...mehr

Der Erfolg von Spendenaktionen hängt von verschiedenen Faktoren ab. Hier unterscheidet man allgemeine und individuelle Faktoren:mehr

Um möglichst viele potenzielle Unterstützer zu erreichen, ist es nicht genug, auf der Plattform vertreten zu sein. Sie müssen die potenziellen Förderer aktiv dort hinführen. Da sich das Crowdfunding im Internet abspielt, ist klar, dass Sie hier alle Register ziehen sollten. Aber nicht nur dort sollten Sie für Ihre Aktion werben. Hier einige Vorschläge, wie man zusätzlich akt...mehr

Crowdfunding lebt davon, dass man im Internet innerhalb kurzer Zeit sehr viele Menschen erreicht. Für das Geldsammeln gibt es spezielle Plattformen. Hier einige Beispiele: Wichtig: Bei der Aufzählung der Plattf...mehr

Nutzen Sie die verschiedenen Möglichkeiten, um mit den Spendern in Kontakt zu bleiben: Der Spender erhält die Vereinszeitung mit einem persönlichen Anschreiben. Im Anschreiben wird ihm nochmals für seine finanzielle Unterstützung gedankt. Dabei kann man auch auf Beiträge in der Vereinszeitung verweisen und darauf hinweisen, dass die dort beschriebene Aktion nur mit der finanz...mehr

Die modernen Medien verändern auch die Wege, über die Spenden gesammelt werden. Da die Kommunikation immer stärker durch Smartphone und Co. beeinflusst wird, gewinnen Online-Sammlungen immer mehr an Bedeutung. Hier gibt es verschiedene Wege, um an die Spenden zu kommen. Praxis-Beispiel Zwei Beispiele eines Sportvereins: Während der Fußballspiele eröffnet der Verein ein "virtue...mehr

Wenn es um die Spendenakquise geht, denkt mancher Verein darüber nach, den indirekten Weg zu den potenziellen Spendern (per Brief, E-Mail oder Telefon) zu wählen. Wer als Verein über eine Datenbank mit Adressen von potenziellen Spendern verfügt, könnte also überlegen, eine Mailingaktion per Brief zu starten, bei der um Spenden gebeten wird. Achtung Auch wenn die E-Mail-Adress...mehr

Tombola und Lotterie werden von vielen als ein und dasselbe angesehen. Doch hier gibt es juristische Unterschiede, über die man sich im Klaren sein sollte. Der Hauptunterschied besteht in den Preisen, die ausgespielt werden. Bei den meisten Vereinen geht es dabei um eine Tombola, bei der ausschließlich Sachpreise verlost werden. Gutscheine für Sachen gelten hier auch als Sach...mehr

Zur Spendenakquise lohnt es sich immer, an Veranstaltungen anderer Organisationen und Institutionen teilzunehmen. Insbesondere wenn die Kommune dazu einlädt, an einem Volksfest oder anderen Aktionen teilzunehmen, sollten Sie sich schon aus Imagegründen nicht lange bitten lassen. Wenn Sie während der Veranstaltung Spenden generieren wollen, müssen Sie das mit dem Veranstalter...mehr

Über die Medien um Spenden zu bitten, ist kostengünstig – aber leider nur selten erfolgreich, weil hier die persönliche Ansprache des Spenders fehlt. Die Medien sind jedoch für flankierende Maßnahmen wichtig: Vorankündigungen geplanter Aktionen, Berichte über den Tag der offenen Tür usw. sind Themen, die die Medien und deren Konsumenten interessieren – hier kann auch auf Spe...mehr

Immer wieder versuchen Vereine über Presseberichte nach dem "Gießkannenprinzip" viele Menschen zu erreichen und hoffen dabei auf möglichst viele Spender. Das Ergebnis ist aber insbesondere bei kleinen und mittleren Vereinen meist enttäuschend. Vergleichen Sie sich hier nicht mit den großen Organisationen, die mit erheblichem Kostenaufwand und professionellen Werbeagenturen i...mehr

Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen: Eine zur vGA führende Vorteilszuwendung kann sich nicht nur aus einem Leistungsverhältnis ergeben, das unmittelbar zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter besteht. Es reicht vielmehr aus, wenn die Kapitalgesellschaft aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen einer ihrem Gesellschafter nahe stehenden Person...mehr

Zuwendung an nahestehende Person: Eine vGA kann auch dann in Betracht kommen, wenn die Zuwendung nicht unmittelbar an den Gesellschafter, sondern an eine ihm nahestehende Person bewirkt wird. Näheverhältnis: Ein solches Näheverhältnis kann dann bejaht werden, wenn die Kapitalgesellschaft dem Dritten einen Vermögensvorteil zugewendet hat, den sie bei Anwendung der Sorgfalt ein...mehr

Begriff des Vorteilseignung: Vorteilseignung im Zusammenhang mit einer vGA bedeutet, dass die Unterschiedsbetragsminderung bei der Körperschaft die Eignung haben muss, beim Gesellschafter einen sonstigen Bezug i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2, Nr. 9 oder 10 EStG auszulösen[6]. Eine Vorteilseignung kann sich bei einer vGA in Form einer verhinderten Vermögensmehrung insbesondere ...mehr