Fachbeiträge & Kommentare zu Bilanz

Mit Schreiben vom 17.5.2024[1] hat das BMF umfangreich zur Frage der Zuordnung von Leistungen zu einem Unternehmen Stellung genommen. Das Schreiben beinhaltet hierbei auch Änderungen des UStAE. Erwirbt ein Unternehmer einen Gegenstand, den er sowohl unternehmerisch als auch privat nutzt, besteht ein Zuordnungswahlrecht, wenn die unternehmerische Nutzung mindestens 10 % beträg...mehr

IDW PS 400 n. F. (10.2021): Bildung eines Prüfungsurteils und Erteilung eines Bestätigungsvermerks IDW PS 401 n. F. (10.2021): Mitteilung besonders wichtiger Prüfungssachverhalte im Bestätigungsvermerk IDW PS 405 n. F. (10.2021): Modifizierungen des Prüfungsurteils im Bestätigungsvermerk IDW PS 406 n. F. (10.2021): Hinweise im Bestätigungsvermerk Zu vorstehenden Standards hat de...mehr

Das IDW hat bereits im September 2022 9 IDW Prüfungsstandards für weniger komplexe Einheiten (IDW PS KMU 1–9) verabschiedet und ist dabei schwerpunktmäßig von einer typisierten Risikosituation einer Jahresabschlussprüfung bei kleineren, weniger komplexen Unternehmen ausgegangen. Damit haben Wirtschaftsprüfer im Rahmen ihres Ermessens zu entscheiden, diese weniger komplexe un...mehr

Der Hauptfachausschuss des IDW (HFA) hat am 20.5.2024 den IDW Standard: Anforderungen an Insolvenzpläne (IDW S 2) billigend zur Kenntnis genommen. In Bezug auf die durch das Gesetz zur Fortentwicklung des Sanierungs- und Insolvenzrechts (Sanierungs- und Insolvenzrechtsfortentwicklungsgesetz – SanInsFoG) vom 22.12.2020) geänderte Rechtslage wurde der Standard geändert. Insbeso...mehr

Das IDW hat sich bereits in einem Mitgliederrundschreiben vom 14.11.2024 mit den wichtigsten Fragen auseinandergesetzt, die aus der Nichtumsetzung der CSRD-Richtlinie (Entwurf Gesetz zur Umsetzung der Corporate Sustainability Reporting Directive – RefE vom 22.3.2024) bis zum 31.12.2024 resultieren. Auf Basis dieses Schreibens hat das IDW nunmehr einen Fragen- und Antworten-Ka...mehr

Der Energiefachausschuss (EFA) hat den vom Arbeitskreis "Sonstige betriebswirtschaftliche Prüfungen Energie" (AK SobeP Energie) vorbereiteten Prüfungshinweis, der den bisherigen IDW PH 9.970.35 (07.2021) ersetzt, am 30.10.2024 in seiner 26. Sitzung verabschiedet. Nach § 19 Abs. 2 Satz 15 StromNEV können Unternehmen des produzierenden Gewerbes, deren Stromkosten für selbst ver...mehr

Das DRSC hat folgende weitere Verlautbarungen im Betrachtungszeitraum veröffentlicht: DRSC Briefing Paper: Berichterstattung über immaterielle Ressourcen (Stand: 23.12.2024) UmwelttaxonomieVO: Berichtspflichten für Nicht-Finanzunternehmen (Stand: 20.12.2024) DRSC Briefing Paper: ESRS als Rahmenwerk für eine nichtfinanzielle Erklärung (Stand: 18.12.2024) DRSC Briefing Paper: Über...mehr

Der IDW Prüfungshinweis wurde aufgrund der Neufassung des IDW PS 400 n. F. (10.2021) und damit geänderter Anforderungen an den Bestätigungsvermerk sowie der erforderlichen Ausführungen zur Berichterstattung zu ESG-Angaben überarbeitet.mehr

Die Änderungen betreffen Anpassungen nach Inkrafttreten des Kapitalzweitmarktförderungsgesetzes am 30.12.2023. Durch dieses Gesetz kam es zu Änderungen in § 121 KAGB, die im Prüfungshinweis umgesetzt werden mussten. Im Prüfungshinweis werden insbesondere Besonderheiten bei Teilgesellschaftsvermögen sowie der Prüfungsdurchführung berücksichtigt. Ebenso beinhaltet der Prüfungsh...mehr

Mit der Änderung des Unternehmensbasisdatenregistergesetzes[1] werden die Auswirkungen des Personengesellschaftsrechtsmodernisierungsgesetz (MoPeG) umgesetzt. Das neu eingeführte Gesellschaftsregister führt für das Basisregister für Unternehmen relevante Einheiten. Diese mussten im Unternehmensbasisdatenregistergesetz angepasst werden. Seit dem 1.1.2024 wird die Datenübermit...mehr

Der IDW Prüfungshinweis wurde aufgrund der Neufassung des IDW PS 400 n. F. (10.2021) und damit geänderter Anforderungen an den Bestätigungsvermerk sowie der erforderlichen Ausführungen zur Berichterstattung zu ESG-Angaben überarbeitet.mehr

Aufgrund vorliegender Beschlüsse der Bundesnetzagentur (BNetzA), die Anpassungen im Bereich der Vereinbarungen individueller Netzentgelte im Hinblick auf die Jahresabrechnung 2023 betreffen, war eine Aktualisierung des Prüfungshinweises erforderlich. Zudem lief die Festlegung BK4-22-086 vom 24.11.2022 für die Jahresabrechnung für das Kalenderjahr 2022 aus. Eine weitere Änderun...mehr

Der Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) hat am 17.10.2024 eine Neufassung des Moduls IAS 1-M1 der IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: IFRS-Modulverlautbarung (IDW RS FAB 50 (vormals: IDW RS HFA 50)) verabschiedet. Das Modul befasst sich mit der Klärung von Zweifelsfragen bei der bilanziellen Abbildung von Reverse-Factoring-Transaktionen (sog. Lieferantenfinan...mehr

Die Schwellenwerte in § 241a HGB werden für Geschäftsjahre mit Beginn nach dem 31.12.2023 – wie in § 141 AO – von 600.000 EUR auf 800.000 EUR (Umsatzerlöse bzw. Gesamtumsatz) und von 60.000 EUR auf 80.000 EUR (Jahresüberschuss bzw. Gewinn) angehoben. Unterhalb dieser Schwellenwerte dürfen steuerpflichtige Einzelkaufleute statt einer handelsrechtlichen Buchführung mit Jahresa...mehr

Der Prüfungshinweis wurde nach Inkrafttreten des Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) zum 1.1.2023 vom Energiefachausschuss des IDW verabschiedet und hebt den IDW PH 9.970.33 (01.2023) auf. Er geht insbesondere ein auf die Besonderheiten der Prüfungstiefe für die Prüfung der zusammengefassten KWKG-Endabrechnung nach § 50 Nr. 2 Buchst. a und c EnFG (Förderseite) sowie der Prüfung d...mehr

Das IDW hat erstmals eine ESRS-Modulverlautbarung entwickelt. Sie soll Unternehmen und deren Abschlussprüfer bei einer einheitlichen Auslegung und Anwendung der neuen Europäischen Standards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS – European Sustainability Reporting Standards) unter Berücksichtigung der Verlautbarungen der EFRAG (European Financial Advisory Group) unte...mehr

Der Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) hat am 20.6.2024 den Entwurf einer Neufassung des IDW RS FAB 7 n. F. verabschiedet. Dieser soll den bisherigen Standard IDW RS HFA 7 n. F. (Stand: 30.11.2017) ersetzen. Der Entwurf beinhaltet zwei wesentliche Schwerpunkte: Berücksichtigung der sich ergebenden Änderungen der Rechtslage durch das Gesetz zur Modernisierung des...mehr

Der Energiefachausschuss (EFA) des IDW hat den ursprünglichen Prüfungshinweis aus dem Frühjahr 2023 nunmehr um Ausführungen zur Prüfung i. Z. m. Härtefallanträgen nach § 67 Abs. 2 i. V. m. § 32 Nr. 1 Buchstabe c EnFG ergänzt, da im ursprünglichen Hinweis aus Zeitgründen darauf verzichtet wurde. Erweiterter Prüfungsgegenstand ist damit eine Aufstellung zur Nachweisführung (Bes...mehr

IDW AdvH 6.001 (11.2024): Einführung von SAP® S/4HANA (Stand: 4.11.2024) Die Einführung von SAP S/4HANA stellt für die Unternehmen ein äußerst aufwendiges Projekt dar, das auch zu umfangreichen Änderungen in den IT-gestützten Geschäftsprozessen führt. Für die Wirtschaftsprüfer ergibt sich hieraus ein umfassender Beratungs- und Prüfungsbedarf i. Z. m. bestehenden und sich änder...mehr

Das IV. Burokratieentlastungsgesetz v. 23.10.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 323) sieht eine Verkürzung der Aufbewahrungsfristen für Buchungsbelege von 10 auf 8 Jahre vor. Dies gilt nach § 147 Abs. 3 AO für das Steuerrecht und auch für das Handelsrecht nach § 257 Abs. 4 HGB (s. Kapitel 1.1.7). § 14b Abs. 1 Satz 1 UStG, der die umsatzsteuerliche Aufbewahrung von Rechnungen regelt, wur...mehr

Der Hauptfachausschuss (HFA) hat am 1.10.2024 den um nationale Besonderheiten modifizierten International Standard of Auditing (ISA [DE] 600 (Revised)) samt Folgeänderungen in anderen ISA [DE] verabschiedet. Gegenstand des ISA sind besondere Überlegungen, die für eine Konzernabschlussprüfung gelten, einschließlich der Umstände, in denen Teilbereichsprüfer eingebunden sind. Im ...mehr

Die Aktualisierung des Prüfungshinweises war insbesondere aufgrund von Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes (2022) notwendig, die teilweise erst in der Abrechnung bzw. den Anträgen für das Kalenderjahr 2023 zum Tragen kommen. Auch hier wurde im Prüfungshinweis die Kurzbezeichnung KWKG 2020 in KWKG 2023 geändert, da einige dieser Änderungen erst Wirkung für die Abrechn...mehr

Das Oberlandesgericht in Köln entschied in seinem Beschluss 28 Wx 21/22 vom 19.4.2023,[1] dass eine analoge Anwendung der Befreiungsvorschriften der § 264 Abs. 3 HGB und § 264b HGB auf Konzernunternehmen mit Sitz in einem Drittstaat nicht zulässig ist. In dem vorliegenden Sachverhalt legte die Beschwerdeführerin (Gesellschaft) Beschwerde gegen die Festsetzung eines Ordnungsge...mehr

Mit Schreiben vom 15.6.2022 hat sich das BMF den Anwendungserlass zur AO (AOAE) zu § 158 AO geändert. Die Änderung war aufgrund einer Gesetzesänderung erforderlich. § 158 AO ist eine recht häufig unterschätzte Bestimmung der AO. Die Bestimmung normiert zunächst in § 158 Abs. 1 AO, dass eine Buchführung, die den gesetzlichen Vorgaben der §§ 140 bis 148 AO entspricht, grundsätz...mehr

Durch die zum 15.12.2023 erforderliche Umstellung der Qualitätsmanagementsysteme von Wirtschaftsprüferpraxen auf ein entsprechend den Anforderungen des IDW QMS 1 (09.2022) ausgestaltetes risikobasiertes QM-System ist die Überarbeitung des IDW PS 140 zwingend erforderlich. Eingearbeitet wurden bereits auch Ergänzungen, die i. Z. m. der vorgesehenen gesetzlichen Prüfung von Nac...mehr

Dieser regelt die Anforderungen, die der Abschlussprüfer bei der formellen Prüfung der Angaben zur Frauenquote im Rahmen der Erklärung zur Unternehmensführung im Lagebericht zu beachten hat. Dabei hat der Abschlussprüfer festzustellen, ob sämtliche Angaben zur Frauenquote im Einklang mit den gesetzlichen Vorgaben getroffen wurden. Es handelt sich um eine Plausibilitätsprüfung,...mehr

Zielsetzung des Praxishinweises ist, die Unternehmen bei der Umsetzung der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) zu unterstützen. Schwerpunkt ist dabei die Ausgestaltung und Prüfung eines internen Kontrollsystems zur Aufstellung eines Nachhaltigkeitsberichtes. Das IDW hat bereits mit dem IDW PS 982 "Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung des internen Kontrollsystems ...mehr

Der Abschlussprüfer prüft nach § 29 Abs. 2 KWG i. V. m. den Vorgaben der PrüfbV (§§ 26, 27 PrüfbV) die Einhaltung von aufsichtlichen Anforderungen an Vorkehrungen der Institute zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung sowie strafbarer Handlungen und hat hierüber im Prüfungsbericht zu berichten. Der Standard gibt vor, nach welchen Grundsätzen Abschlussprüfer...mehr

In den Positionspapieren des IDW werden Beiträge des IDW zu aktuellen Reformdiskussionen abgebildet und Vorschläge für die Umsetzung in der Praxis unterbreitet. In den Trendwatch Positionspapieren des IDW werden wirtschaftsnahe Themen aufgegriffen und wirtschaftliche Zusammenhänge erklärt sowie es wird auf mögliche Implikationen für die Gesellschaft oder die Wirtschaft hinge...mehr

Mit Schreiben vom 30.8.2024[1] (IV C 2 – S 2742/22/10003 :009 ) hat das BMF zur Frage der gleichzeitigen Zahlungen eines Geschäftsführergehalts und solche aufgrund einer einer Pensionszusage Stellung genommen. Die Gesamtausstattung des Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH darf nicht unangemessen sein. Grundsätzlich darf er nicht mehr erhalten, als auch einem Fremdgeschä...mehr

Mit einer Frage im Zusammenhang mit der bilanziellen Behandlung eines Leasing-Restwertmodells im Autohandel hatte sich der BFH in seiner Entscheidung vom 19.9.2023 auseinander zu setzen. Klägerin war eine Gesellschaft, die mit Fahrzeugen handelte und Leasingverträge zur Finanzierung abschloss. Der Automobilhersteller, für den die Klägerin tätig war, nutzte hierbei ein sog. Le...mehr

Die Ansatzvoraussetzungen für eine Rückstellung für Altersfreizeit war Gegenstand des Urteils des BFH vom 5.6.2024 (IV R 22/22). Die Klägerin bildete in ihrer Steuerbilanz zum 31.12.2016 in Höhe von 338 TEUR eine Rückstellung für sog. Altersfreizeit. Hintergrund war eine Regelung im Manteltarifvertrag, nach der langjährigen Mitarbeitern unter bestimmten Voraussetzungen ab dem...mehr

Am 29.10.2024 wurde das "Vierte Gesetz zur Entlastung der Bürgerinnen und Bürger, der Wirtschaft sowie der Verwaltung von Bürokratie" bekannt gemacht.[1] Aus Sicht der Wirtschaft ist das Gesetz enttäuschend, im HGB werden lediglich die Aufbewahrungspflichten bestimmter Unterlagen um 2 Jahre reduziert. Grundsätzlich ist jeder Kaufmann handels- und auch steuerrechtlich zu Aufze...mehr

Der Prüfungshinweis beschreibt neben den Grundsätzen und der Vorgehensweise, die der Wirtschaftsprüfer bei der Durchführung der Prüfung zu beachten hat, insbesondere auch das "GoBD-Anforderungsprofil" (Zusammenfassung der GoBD-Vorgaben) eines IT-Systems der Unternehmen. Zu diesen Anforderungen, die in Anlage 1 des Prüfungshinweises dargestellt sind, zählen folgende Elemente:...mehr

Zum 1.1.2024 ist das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrecht in Kraft getreten. Das bereits im Juni 2021 verabschiedete Gesetz reformiert das Personengesellschaftsrecht umfassend und passt das Recht der Personengesellschaften an die, in den letzten Jahren weiterentwickelte, Rechtspraxis an. Besonders von den neuen Regelungen betroffen ist das Recht der Gesel...mehr

Mit der Umsetzung der Mindestbesteuerungsrichtlinie (EU) 2022/2523[1] mit dem MinBestRL-UmsG[2] ist eine 2. Ebene latenter Steuern im Abschluss von Unternehmen aufgetaucht. Während die latenten Steuern nach § 274 bzw. § 306 HGB bislang auf die Unterschiede der handelsrechtlichen Wertansätze von Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten zu den steuerliche...mehr

Eine Erhöhung der monetären Schwellenwerte in den §§ 267, 267a und 293 HGB war seit einiger Zeit überfällig – die Schwellenwerte wurden zuletzt im Jahr 2013 angepasst und die Europäische Kommission ist gem. Art. 3 Abs. 13 RL 2013/34/EU dazu verpflichtet, die Schwellenwerte mindestens alle 5 Jahre zu überprüfen und ggf. im Wege von delegierten Rechtsakten zu ändern, wobei die...mehr

Das Oberlandesgericht Köln entschied in dem Beschluss 28 Wx 1/24 vom 3.4.2024, dass es sich bei dem gem. § 335 Abs. 1 HGB mit einem Ordnungsgeld belegten Pflichtverstoß der nicht rechtzeitigen Offenlegung von Jahresabschlüssen um ein echtes Unterlassungsdelikt handelt. Die 2jährige Verfolgungsverjährungsfrist in den Ordnungsgeldverfahren beginnt nach Auffassung des Oberlande...mehr

Mit Schreiben vom 11.3.2024[1] hat das BMF ausführlich Stellung zur Frage von Aufzeichnungen und Aufbewahrung von Geschäftsvorfällen bei Taxi- und Mietwagenunternehmen Stellung genommen. Nach § 158 Abs. 1 AO kann bei einer Buchführung und anderen Aufzeichnungen, die den gesetzlichen Vorgaben der AO entsprechen, grundsätzlich davon ausgegangen werden, dass sie der Besteuerung ...mehr

Mit Schreiben vom 11.6.2024[1] hat das BMF den Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE) erneut geändert. Die Änderung der Ausführungen zu § 10 UstG betreffen die umsatzsteuerliche Behandlung von Zuschüssen. § 10 Abs. 1 UStG bestimmt, welches die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer bei einer Lieferung oder sonstigen Leistung nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UstG ist. Der Umsatz ist nach...mehr

Mit einer Frage der Schätzung durch die Finanzverwaltung bei Nutzung eines alten Kassensystems durch den Steuerpflichtigen setzte sich der BFH in einem Urteil vom 28.11.2023 (X R 3/22) auseinander. Der Kläger betrieb in den Streitjahren ein Restaurant, in dem ein Großteil der Einnahmen durch Barzahlungen erfolgte. Der Kläger verwendete hierbei eine elektronische Registrierkas...mehr

Zur Frage der Berücksichtigung eines Verlustes aus dem Abgang der Beteiligung an einer GmbH bei Gewinnermittlung nach Einnahmen-Überschuss-Rechnung äußerte sich der BFH in einem Urteil vom 31.1.2024 (X R 11/22). Der Kläger war zu 50 % an einer GmbH beteiligt. Zudem erbrachte er in einem Einzelunternehmen Beratungsleistungen und vermietete Wirtschaftsgüter – unter anderem an ...mehr

Die Ansatzvoraussetzungen für eine Pensionsrückstellung war Gegenstand des Urteils des BFH vom 28.2.2024 (I R 29/21). Die Klägerin war eine GmbH. Diese erteilte nach einem Gesellschafterbeschluss im Jahr 1985 ihren damaligen Gesellschafter-Geschäftsführern eine Pensionszusage. Diese sah unter anderem eine Altersrente bei Ausscheiden aus der Gesellschaft mit Erreichen der Alt...mehr

Die neu gefasste IDW Stellungnahme IDW RS IFA 1 n. F. ist am 6.11.2024 vom Immobilienwirtschaftlichen Fachausschuss (IFA) verabschiedet und am 14.11.2024 vom Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) billigend zur Kenntnis genommen worden. Der neu gefasste Standard ist erstmals auf Abschlüsse für Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2025 beginnen. Damit ist h...mehr

Wichtiger für die steuerliche Gewinnermittlung sind die Änderungen, die im Steuerfortentwicklungsgesetz vorgesehen sind. Allerdings bleibt abzuwarten, ob und in welchem Umfang dieses Gesetz umgesetzt wird. Von den vorgesehenen Maßnahmen sind die folgenden Gesetzesänderungen zu nennen: Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)/Sammelposten § 6 Abs. 2a EStG Für abnutzbare bewegliche ...mehr

Als passive Rechnungsabgrenzungsposten sind nach § 5 Abs. 5 Nr. 2 EStG sowie § 250 Abs. 2 HGB nur Einnahmen auszuweisen, die einen Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Abschlussstichtag darstellen. Der BFH stellte in dem Urteil vom 26.7.2023 klar, dass die Schätzung der "bestimmten Zeit" als Tatbestandsvoraussetzung für eine passive Abgrenzung erhaltener Einnahmen nur dan...mehr

Mit Schreiben vom 11.3.2024[1] hat das BMF die GoBD geändert. Die Änderung war aufgrund von Gesetzesänderungen erforderlich. Das DAC-7-Umsetzungsgesetz hat zu einer Änderung des § 147 AO geführt. § 147 Abs. 6 Satz 1 AO ermöglicht in seiner Neufassung einen umfangreicheren Zugriff auf digitale Daten des Steuerpflichtigen. Im Wesentlichen handelt es sich hierbei um eine gesetzl...mehr

Mit 2 Schreiben vom 28.6.2024 hat das BMF den Anwendungserlass zur AO im Hinblick auf die Ausführungen zu § 146a AO geändert[1] und Ausführungen zum Beginn der Mitteilungspflicht nach § 146a Abs. 4 AO gemacht.[2] § 146a AO, der bereits vor einigen Jahren in die AO eingefügt wurde, stellt Grundsätze für die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung bei Einsatz elektronischer Aufzeichn...mehr

Das sicherlich wichtigste Gesetz mit unmittelbaren Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung war im Jahr 2024 das Wachstumschancengesetz v. 27.3.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108). Das Wachstumschancengesetz hat hierbei im Gesetzgebungsverfahren einiges an Bedeutung verloren. Die endgültige Gesetzesfassung stellt einen Kompromiss dar, der kaum in der Lage sein dürfte, die g...mehr

Am 21.6.2023 ist das Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/2101 im Hinblick auf die Offenlegung von Ertragsteuerinformationen durch bestimmte Unternehmen und Zweigniederlassungen sowie zur Änderung des Verbraucherstreitbeilegungsgesetzes und des Pflichtversicherungsgesetzes im Bundesgesetzblatt als Nr. 154 veröffentlicht worden.[1] Aus Sicht der Rechnungslegung zerfä...mehr