Fachbeiträge & Kommentare zu Bilanz

2.1 Gesetzgebung 2.1.1 Neuerungen durch das Wachstumschancengesetz Das sicherlich wichtigste Gesetz mit unmittelbaren Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung war im Jahr 2024 das Wachstumschancengesetz v. 27.3.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108). Das Wachstumschancengesetz hat hierbei im Gesetzgebungsverfahren einiges an Bedeutung verloren. Die endgültige Gesetzesfassung ste...mehr

2.6.1 IDW ES 1 n. F.: Entwurf einer Neufassung des IDW Standards: Grundsätze zur Durchführung von Unternehmensbewertungen (Stand: 7.11.2024) Im Gegensatz zur bisherigen Fassung des IDW S 1 aus dem Jahr 2008 enthält der Entwurf eine grundlegende Neugliederung sowie begriffliche Modernisierungen. Darüber hinaus werden u. a. folgende inhaltliche Änderungen vorgeschlagen: Die Eigen...mehr

Dieser Beitrag gibt einen Überblick über neue, geänderte und aufgehobene Verlautbarungen des DRSC und IDW, die im Zeitraum Dezember 2023 bis Dezember 2024 veröffentlicht wurden.mehr

2.7.1 F & A zu IDW S 6: Fragen und Antworten: Zur Erstellung und Beurteilung von Sanierungskonzepten nach IDW S 6 (Stand: 13.12.2023) Der Hauptfachausschuss des IDW (HFA) hat am 20.5.2024 die aktualisierten Fragen und Antworten zur Erstellung und Beurteilung von Sanierungskonzepten billigend zur Kenntnis genommen. Im Wesentlichen sind in der vorliegenden Fassung ergänzende Aus...mehr

Rechnungslegungshinweise des IDW (IDW RH) wurde im Betrachtungszeitraum nicht veröffentlicht.mehr

(Entwürfe) DRSC Interpretationen wurden im Betrachtungszeitraum nicht veröffentlicht.mehr

1.1.1 Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (Personengesellschaftsrechtsmodernisierungsgesetz – MoPeG) Zum 1.1.2024 ist das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrecht in Kraft getreten. Das bereits im Juni 2021 verabschiedete Gesetz reformiert das Personengesellschaftsrecht umfassend und passt das Recht der Personengesells...mehr

2.1.1 Neuerungen durch das Wachstumschancengesetz Das sicherlich wichtigste Gesetz mit unmittelbaren Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung war im Jahr 2024 das Wachstumschancengesetz v. 27.3.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108). Das Wachstumschancengesetz hat hierbei im Gesetzgebungsverfahren einiges an Bedeutung verloren. Die endgültige Gesetzesfassung stellt einen Kompro...mehr

Auch im Jahr 2024 sind verschiedene BMF-Schreiben ergangen, die im direkten oder indirekten Zusammenhang mit Fragestellungen aus dem Bereich der steuerlichen Gewinnermittlung stehen. 2.2.1 Haftung bei falschen Rechnungen Das BMF hat mit Schreiben vom 27.2.2004 zur umsatzsteuerlichen Haftung bei falschen Rechnungen Stellung genommen und die Rechtsprechung des EuGH zumindest tei...mehr

1.2.1 Bildung eines passiven Rechnungsabgrenzungspostens bei zeitraumbezogenen Leistungen Als passive Rechnungsabgrenzungsposten sind nach § 5 Abs. 5 Nr. 2 EStG sowie § 250 Abs. 2 HGB nur Einnahmen auszuweisen, die einen Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Abschlussstichtag darstellen. Der BFH stellte in dem Urteil vom 26.7.2023 klar, dass die Schätzung der "bestimmten Ze...mehr

2.11.1 IDW Praxishinweis 1/2024: Anwendbarkeit der IDW Prüfungsstandards für weniger komplexe Einheiten (IDW PS KMU) im öffentlichen Sektor in Vorbereitung (Stand: 19.6.2024) Unternehmen der öffentlichen Hand oder Kommunen müssen im Regelfall unabhängig von ihrer Unternehmensgröße und Rechtsform den Jahresabschluss und Lagebericht nach den Vorschriften für große Kapitalgesell...mehr

2.4.1 IDW EPS KMU 10 (10.2023): Ergänzende Anforderungen an Konzernabschlussprüfungen (Stand: 8.12.2023) Das IDW hat bereits im September 2022 9 IDW Prüfungsstandards für weniger komplexe Einheiten (IDW PS KMU 1–9) verabschiedet und ist dabei schwerpunktmäßig von einer typisierten Risikosituation einer Jahresabschlussprüfung bei kleineren, weniger komplexen Unternehmen ausgeg...mehr

(Entwürfe) DRSC Anwendungshinweise wurden im Betrachtungszeitraum nicht veröffentlicht.mehr

Der Hauptfachausschuss des IDW (HFA) hat am 20.5.2024 den IDW Standard: Beurteilung von Insolvenzeröffnungsgründen (IDW S 11) billigend zur Kenntnis genommen. Damit wurden der IDW PS 800 (zur Prüfung eingetretener oder drohender Zahlungsunfähigkeit bei Unternehmen) i. d. F. vom 6.3.2009 sowie die IDW Stellungnahme des Fachausschusses Recht 1/1996: Empfehlungen zur Überschuldu...mehr

Zusammenfassung Wie in jedem Jahr gab es auch 2024 verschiedene Entwicklungen, die sich auf den Jahresabschluss bzw. die steuerliche Gewinnermittlung auswirken. Diese Entwicklungen des Jahrs 2024 werden nachfolgend in kompakter Form erörtert. Es erfolgt eine Darstellung der wesentlichen Gesetzesänderungen sowohl zum Handels- als auch zum Steuerrecht. Allerdings ist zu beachte...mehr

Zusammenfassung Dieser Beitrag gibt einen Überblick über neue, geänderte und aufgehobene Verlautbarungen des DRSC und IDW, die im Zeitraum Dezember 2023 bis Dezember 2024 veröffentlicht wurden. 1 Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee e. V. (DRSC) – Standards, Interpretationen, Anwendungshinweise 1.1 (Entwürfe) Deutsche Rechnungslegungs Standards (E-DRS/DRS) und Aufhebu...mehr

Das Jahressteuergesetz 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387 v. 5.12.2024), das nach dem Ende der Koalition gleichwohl umgesetzt wurde, beinhaltet eine Vielzahl von gesetzlichen Neuerungen aus diversen Bereichen des Steuerrechts. Insbesondere reagiert der Gesetzgeber mit diesem Gesetz auf Anpassungen an das EU-Recht sowie Rechtsprechung der Bundesgerichte. Die verschiedenen Einzelmaßna...mehr

2.1 (Entwürfe) IDW Stellungnahmen zur Rechnungslegung (IDW ERS/RS) 2.1.1 IDW ERS BFA 2 n. F. (10.2024): Bilanzierung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands bei Instituten (Stand: 25.10.2024) Nach der Regelung des § 340e Abs. 3 Satz 1 HGB haben Kredit-, Finanzdienstleistungsinstitute sowie Wertpapierinstitute Finanzinstrumente des Handelsbestands zum beizulegenden Zeitwert ...mehr

Aus der Änderung des IDW PS 351 ergaben sich Folgeänderungen in Tz. 85 des Standards IDW PS 350 zur Konkretisierung der Prüfungsdurchführung.mehr

Die Knowledge Papers des IDW informieren über aktuelle Themen und beleuchten Hintergründe und bestehende Zusammenhänge. Das IDW hat folgende Knowledge Papers veröffentlicht: IDW Knowledge Paper: EU AI ACT – EU-Verordnung über künstliche Intelligenz (Stand: 15.8.2024) IDW Knowledge Paper: Aufsichtliche Maßnahmen in der externen Rechnungslegung von Kreditinstituten (Stand: 25.9....mehr

Wie schon den letzten Jahren wurden auch im Jahr 2024 bislang nur recht wenige Entscheidungen des BFH auf seiner Homepage veröffentlicht, die einen Bezug zur steuerlichen Gewinnermittlung haben. Zu nennen sind: 2.3.1 BFH, Urteil v. 19.9.2023, XI R 20/20 Mit einer Frage im Zusammenhang mit der bilanziellen Behandlung eines Leasing-Restwertmodells im Autohandel hatte sich der BF...mehr

1.1 (Entwürfe) Deutsche Rechnungslegungs Standards (E-DRS/DRS) und Aufhebung von DRS DRÄS 14 vom 28.5.2024 (Bekanntmachung BMJV gem. § 342 Abs. 2 HGB noch nicht erfolgt) Mit DRÄS 14 wird geändert: DRS 18 Latente Steuern – infolge des MinBestRL-UmsG (BGBl. 2023 I Nr. 397 v. 27.12.2023) Es wird das Ziel verfolgt, DRS 18 an die geänderten Änderungen des HGB durch das MinBestRL-Ums...mehr

2.1.1 IDW ERS BFA 2 n. F. (10.2024): Bilanzierung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands bei Instituten (Stand: 25.10.2024) Nach der Regelung des § 340e Abs. 3 Satz 1 HGB haben Kredit-, Finanzdienstleistungsinstitute sowie Wertpapierinstitute Finanzinstrumente des Handelsbestands zum beizulegenden Zeitwert abzüglich eines Risikoabschlags zu bewerten. Mit dem Entwurf hat de...mehr

Kurz hingewiesen werden soll auf das umfangreiche Schreiben des BMF vom 15.10.2024 in dem Einzelheiten der Einführung der E-Rechnung im Rechtsverkehr zwischen Unternehmen ab 1.1.2025 (bei verschiedenen Übergangsfristen) dargestellt werden.[1]mehr

Das IDW informiert über Zahlen, Daten und Fakten in komprimierter Form. Das IDW hat folgendes Factsheet veröffentlicht: IDW Factsheet: Das Zuwendungsempfänger-Register – Fundament für den digitalen Spendenabzug (Stand: 18.4.2024)mehr

Das Enforcement hat in Europa die Aufgabe, die geprüfte Rechnungslegung der kapitalmarktorientierten Unternehmen einer erneuten Prüfung zu unterziehen. Die Auswahl der überprüften Unternehmen erfolgt dabei entweder auf Basis von konkreten Hinweisen auf mögliche Fehler oder stichprobenbasiert. Damit die Auslegung der Rechnungslegungsvorschriften in der EU nicht durch untersch...mehr

Im Gegensatz zur bisherigen Fassung des IDW S 1 aus dem Jahr 2008 enthält der Entwurf eine grundlegende Neugliederung sowie begriffliche Modernisierungen. Darüber hinaus werden u. a. folgende inhaltliche Änderungen vorgeschlagen: Die Eigenverantwortlichkeit des Gutachters wird ausdrücklich herausgestellt. Es ist zukünftig zu unterscheiden zwischen der vorhandenen Planung des M...mehr

Der Hauptfachausschuss des IDW (HFA) hat am 20.5.2024 die aktualisierten Fragen und Antworten zur Erstellung und Beurteilung von Sanierungskonzepten billigend zur Kenntnis genommen. Im Wesentlichen sind in der vorliegenden Fassung ergänzende Ausführungen zu Cyber-Security und ESG in allen Kernaspekten eines Sanierungskonzeptes aufgenommen worden, die insbesondere darauf abste...mehr

Mit einer Frage der Zuordnung einer Leasingsonderzahlung zu den jährlichen Gesamtaufwendungen für die betrieblichen Fahrten im Rahmen einer Nutzungseinlagen hatte sich der BFH in seiner Entscheidung vom 12.3.2024 (VIII R 1/21) auseinander zu setzen. Der Kläger erzielte im Streitjahr unter anderem Einkünfte aus selbständiger Arbeit und Vermietung und Verpachtung. Seinen Gewinn...mehr

Mit Beschluss vom 15.10.2024 (III B 24/24) hat der BFH ernstliche Zweifel daran geäußert, dass ein im Jahr 2021 in Abzug gebrachter Investitionsabzugsbetrag (IAB) für eine im Jahr 2022 erworbene Photovoltaikanlage nur deswegen im Jahr 2021 rückgängig zu machen ist, weil die Photovoltaikanlage nachträglich steuerfrei gestellt wurde. Die Entscheidung des BFH betrifft zwar einen...mehr

Die Fragen und Antworten zur Durchführung von Konzernabschlussprüfungen nach vorgenanntem ISA wurden durch den Arbeitskreis "ISA-Implementierung" aktualisiert. Es wurden nun insbesondere Einzelfragen zur Prüfungsplanung, zur Risikobeurteilung, zu weiteren Prüfungshandlungen und zum Umfang der Arbeitspapiere im Zusammenhang einer Konzernabschlussprüfung ergänzt. Mit diesem Stan...mehr

Der IDW Prüfungshinweis beinhaltet Empfehlungen, Hilfestellungen und praktische Hinweise, nach denen der Einsatz von IT im Rahmen einer Abschlussprüfung behandelt werden kann, insbesondere in den IKS-Komponenten "Informationssystem" und "Kontrollaktivitäten". Im Mittelpunkt des Prüfungshinweises steht die Verständnisgewinnung der Prüfer über das Informationssystem des Unterne...mehr

DRÄS 14 vom 28.5.2024 (Bekanntmachung BMJV gem. § 342 Abs. 2 HGB noch nicht erfolgt) Mit DRÄS 14 wird geändert: DRS 18 Latente Steuern – infolge des MinBestRL-UmsG (BGBl. 2023 I Nr. 397 v. 27.12.2023) Es wird das Ziel verfolgt, DRS 18 an die geänderten Änderungen des HGB durch das MinBestRL-UmsG anzupassen. Zudem werden einige redaktionelle Änderungen an dem Standard vorgenomme...mehr

Der IDW Prüfungshinweis wurde aufgrund der Neufassung des IDW PS 400 n. F. (10.2021) und damit geänderter Anforderungen an den Bestätigungsvermerk sowie der erforderlichen Ausführungen zur Berichterstattung zu ESG-Angaben überarbeitet.mehr

Die Änderungen betreffen Anpassungen nach Inkrafttreten des Kapitalzweitmarktförderungsgesetzes am 30.12.2023. Durch dieses Gesetz kam es zu Änderungen in § 136 KAGB, die im Prüfungshinweis umgesetzt werden mussten. Im Prüfungshinweis werden insbesondere Besonderheiten bei der Prüfungsdurchführung hinsichtlich besonderer Berichterstattungsvorgaben und der ordnungsgemäßen Zuwe...mehr

Nach der Regelung des § 340e Abs. 3 Satz 1 HGB haben Kredit-, Finanzdienstleistungsinstitute sowie Wertpapierinstitute Finanzinstrumente des Handelsbestands zum beizulegenden Zeitwert abzüglich eines Risikoabschlags zu bewerten. Mit dem Entwurf hat der Bankenfachausschuss (BFA) zu Zweifelsfragen Stellung genommen, die i. Z. m. der Zuordnung und Bewertung von Finanzinstrumente...mehr

Der Prüfungshinweis wurde nach Inkrafttreten des Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) zum 1.1.2023 vom Energiefachausschuss des IDW verabschiedet. Mit dem EnFG wurde der Begriff des "Netznutzers" eingeführt, der zur Zahlung der KWKG-Umlage und Offshore-Netzumlage verpflichtet ist. Werden für bestimmte Netzentnahmen verringerte Umlagen in Anspruch genommen werden (z. B. Wärmepumpe...mehr

Der Fachausschuss für Unternehmensberichterstattung (FAB) hat die final neu gefasste IDW Stellungnahme IDW RS FAB 5 (vormals: IDW RS HFA 5) am 28.8.2024 verabschiedet. Gegenstand der Neufassung war im Wesentlichen die Umsetzung der Regelungen durch die Stiftungsrechtsreform, durch die das Stiftungsprivatrecht in Teilen reformiert wurde. Bezüglich der Rechnungslegung wurden in...mehr

Der Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) hat am 14.12.2024 den Entwurf einer Neufassung des IDW RS FAB 41 n. F. verabschiedet. Der grenzüberschreitende Formwechsel wurde mit dem am 1.3.2023 in Kraft getretenen Gesetz zur Umsetzung der Umwandlungsrichtlinie (UmRUG) vom 22.2.2023 in nationales Recht umgesetzt. Damit ist der grenzüberschreitende Formwechsel über die ...mehr

Wie in jedem Jahr gab es auch 2024 verschiedene Entwicklungen, die sich auf den Jahresabschluss bzw. die steuerliche Gewinnermittlung auswirken. Diese Entwicklungen des Jahrs 2024 werden nachfolgend in kompakter Form erörtert. Es erfolgt eine Darstellung der wesentlichen Gesetzesänderungen sowohl zum Handels- als auch zum Steuerrecht. Allerdings ist zu beachten, dass sich de...mehr

Das Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) regelt seit dem 1.1.2023 u. a. die Mitteilungspflichten von Netzbetreibern hinsichtlich der Förderung von Anlagenbetreibern nach dem Erneuerbare-Energie-Gesetz (EEG). Die bisherigen Regelungen ergaben sich direkt aus dem EEG 2023. Da die sich dem EEG 2023 ergebenden finanziellen Belastungen nicht bei den Übertragungsnetzbetreibern (ÜNB) ...mehr

Nach § 8a Abs. 1a des Gesetzes über das Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik (BSIG) sind Betreiber sog. Kritischer Infrastrukturen seit dem 1.5.2023 verpflichtet, neben der bisherigen Vorgabe, angemessene organisatorische und technische Vorkehrungen zur Vermeidung von Störungen der Verfügbarkeit, Integrität, Authentizität und Vertraulichkeit ihrer informations...mehr

Der Versicherungsfachausschuss (VFA) hat ebenfalls ein erstes Modul einer Modulverlautbarung für die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Versicherungsunternehmen veröffentlicht. Es stellt eine Ergänzung zu der branchenübergreifenden ESRS-Modulverlautbarung des IDW RS FAB 100 dar. Der erste Modulentwurf befasst sich mit den Fragestellungen zu der Angabe von sog. "Scope-3-THG-...mehr

Das BMF hat weiterhin den Referentenentwurf für ein Zweites Zukunftsfinanzierungsgesetz veröffentlicht. Darin soll insbesondere die Möglichkeit verbessert werden, die aufgedeckten stillen Reserven bei der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften auf bestimmte Wirtschaftsgüter zu übertragen. Die Möglichkeit zur Übertragung von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen...mehr

Die Aktualisierung des Prüfungshinweises war insbesondere aufgrund von Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes (2022) notwendig, die teilweise erst in der Abrechnung bzw. den Anträgen für das Kalenderjahr 2023 zum Tragen kommen. Neben klarstellenden redaktionellen Änderungen u. a. zu Prüfungshandlungen, wurde im Prüfungshinweis die Kurzbezeichnung KWKG 2020 in KWKG 2023 ...mehr

Das BMF hat mit Schreiben vom 27.2.2004 zur umsatzsteuerlichen Haftung bei falschen Rechnungen Stellung genommen und die Rechtsprechung des EuGH zumindest teilweise übernommen. Das Schreiben beinhaltet hierbei auch Änderungen des UStAE. Da Rechnungen als Buchungsbeleg erhebliche Bedeutung für die Gewinnermittlung haben, sei auf dieses BMF-Schreiben verwiesen. §14c UstG normie...mehr

Der deutsche Gesetzgeber hat sich mit der Umsetzung der Nachhaltigkeitsberichterstattungsrichtlinie (Corporate Sustainability Reporting Directive, kurz CSRD) viel zu viel Zeit genommen und auch zum 31.12.2024 keine Umsetzung ins HGB geschafft. Der aktuelle Stand zur Nachhaltigkeitsberichterstattung ist im Kapitel "Nachhaltigkeitsberichterstattung: Überblick" zusammengefasst.mehr

Unternehmen der öffentlichen Hand oder Kommunen müssen im Regelfall unabhängig von ihrer Unternehmensgröße und Rechtsform den Jahresabschluss und Lagebericht nach den Vorschriften für große Kapitalgesellschaften aufstellen und auch prüfen lassen. Insoweit stellt sich aus Prüfersicht die Frage, ob für solche Abschlussprüfungen auch die IDW Prüfungsstandards für weniger komple...mehr

Die vom Hauptfachausschuss am 18.10.2024 verabschiedeten redaktionellen Änderungen betreffen im Wesentlichen Folgeänderungen aus ISA [DE] 315 (Revised 2019) und dem IESBA Code. Sie sind erstmals anwendbar für Prüfungszeiträume, die am oder nach dem 15.12.2023 beginnen; ausgenommen sind Rumpfwirtschaftsjahre, die vor dem 31.12.2024 enden.mehr

Ausgewählte handelsrechtliche Bilanzierungsfragen zum Abschlussstichtag 31.12.2023 bei Instituten (Berichterstattung über die 348. Sitzung des Bankenfachausschusses am 27.11.2023) Der BFA hat in vorgenannter Sitzung ausgewählte Fragen zur Bilanzierung und Berichterstattung nach dem HGB zum Abschlussstichtag 31.12.2023 bei Instituten erörtert. Dies betraf insbesondere folgende ...mehr