Solidaritätszuschlag / Lohnsteuer

1 Zuschlagshöhe

Der Zuschlagssatz beträgt grundsätzlich 5,5 % der jeweiligen Lohnsteuer bzw. der im Veranlagungsverfahren ermittelten Einkommensteuer. Der Zuschlag wird auch von der pauschalen Lohnsteuer erhoben.^[1]

Die zutreffenden Solidaritätszuschlagsbeträge können der Lohnsteuertabelle entnommen werden.

[1] S. Abschn. 3.1.

2 Berechnung und Einbehalt

2.1 Nullzone/Freigrenze

Im Lohnsteuerabzugsverfahren hat der Arbeitgeber einen Solidaritätszuschlag nur zu erheben, wenn die tatsächliche Lohnsteuer folgende Werte übersteigt:

Steuerklasse	Jahresbetrag	Monatsbetrag	Wochenbetrag	Tagesbetrag
I, II, IV,V und VI	20.350,00 EUR (bis 2025: 19.950,00 EUR)	1.695.83 EUR (bis 2025: 1.662,50 EUR)	395,69 EUR (bis 2025: 387,92 EUR)	56,53 EUR (bis 2025: 55,42 EUR)
III	40.700,00 EUR (bis 2025: 39.900,00 EUR)	3.391,67 EUR (bis 2025: 3.325,00 EUR)	791,39 EUR (bis 2025: 775,83 EUR)	113,06 EUR (bis 2025: 110,83 EUR)

Führt der Arbeitgeber einen Lohnsteuer-Jahresausgleich durch, ist für die Steuerklassen I, II, IV, V und VI kein Solidaritätszuschlag zu erheben, wenn die Jahres-Lohnsteuer 20.350 EUR nicht übersteigt. Für die Steuerklasse III beträgt der Grenzbetrag 40.700 EUR.

2.2 Milderungszone / Übergangszone

Die Milderungszone soll einen Belastungssprung vermeiden, d. h. bei geringer Überschreitung der Freigrenzen wird der Solidaritätszuschlag nicht sofort in voller Höhe mit 5,5 % erhoben. Im sog. Milderungsbereich gilt eine besondere Berechnungsmethode: Danach darf der Zuschlag 11,9 % des Unterschiedsbetrags zwischen der Lohnsteuer und den Freigrenzen nicht übersteigen, wobei Bruchteile eines Cents außer Betracht bleiben. So wird eine stufenweise Überleitung auf die Vollbesteuerung mit 5,5 % erreicht.

2.3 Berücksichtigung von Kinderfreibeträgen

Bei der Ermittlung der Lohnsteuer werden keine Freibeträge für Kinder berücksichtigt. Stattdessen wird das einkommensunabhängige Kindergeld ausgezahlt. Anders verhält es sich beim Solidaritätszus...