Praxis-Beispiele: Direktversicherung / 1 Pflichtzuschuss des Arbeitgebers wegen SV-Ersparnis

1.1 Arbeitgeberzuschuss von 15 %

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 1,7 % KV-Zusatzbeitrag. Ab Januar 2017 wurde eine Entgeltumwandlung von 250 EUR in eine Direktversicherung vereinbart.

Wie ist der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss zu berechnen?

Ergebnis:

Der Arbeitgeber ist grundsätzlich verpflichtet, 15 % des umgewandelten Entgelts zusätzlich als Arbeitgeberzuschuss an die Direktversicherung weiterzuleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung in mindestens gleicher Höhe SV-Beiträge einspart.

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der steuerfreie jährliche Höchstbetrag 2025 liegt damit bei 7.728 EUR (8 % von 96.600 EUR) – monatlich 644 EUR, beitragsfrei bleiben höchstens 3.864 EUR (4 % von 96.600 EUR) – monatlich 322 EUR.

Arbeitgeberersparnis
Beiträge bei	3.500,00 EUR	3.250,00 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 0,85 %)	285,25 EUR	264,88 EUR
Rentenversicherung (9,3 %)	325,50 EUR	302,25 EUR
Arbeitslosenversicherung (1,3 %)	45,50 EUR	42,25 EUR
Pflegeversicherung (1,8 %)	63,00 EUR	58,50 EUR
Beiträge gesamt	719,25 EUR	667,88 EUR
Arbeitgeberersparnis (20,55 % von 250 EUR)		51,37 EUR

Er muss sich zudem mit dem Arbeitnehmer und dem Versicherungsunternehmen verständigen, ob der Zuschuss zusätzlich zu den 250 EUR gezahlt wird, entweder in den bestehenden oder in einen neuen Versicherungsvertrag oder ob der Zuschuss aus den 250 EUR herausgerechnet wird (Insich-Berechnung).

Variante 1

Der Versicherungsbetrag erhöht sich um den Arbeitgeberzuschuss. Der Arbeitgeberzuschuss beträgt 250 EUR x 15 % = 37,50 EUR. Der gesamte Beitrag an die Direktversicherung beträgt 250 EUR + 37,50 EUR = 287,50 EUR. Diese ...