Umsatzsteuer, Sicherungseinbehalt

Michele Schwirkslies

Wo die Probleme sind:

Das richtige Konto
Sicherungseinbehalt
Höhe der Umsatzsteuer
Zeitpunkt der Zahlung
Nicht fällige Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Umsatzsteuer nicht fällig 19 %	1766	3816		Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
Umsatzsteuer 19 %	1776	3806		Umsatzsteuer 19 %

So kontieren Sie richtig!

Bei der Sollbesteuerung zahlt der Unternehmer die Umsatzsteuer für den Voranmeldungszeitraum, in dem er seine Leistung erbracht hat. Soweit die Kunden noch keine Zahlungen geleistet haben, tritt er gegenüber dem Finanzamt hinsichtlich der Umsatzsteuer in Vorleistung. Die Vorfinanzierung entfällt jedoch, wenn von vornherein klar ist, dass dem Unternehmer das Entgelt bzw. ein Teil des Entgelts erst nach längerer Zeit zufließt. Das gilt insbesondere in der Baubranche, wenn Zahlungen bis zum Ende von Gewährleistungsfristen erst nach 2 bis 5 Jahren eingehen. Behält der Leistungsempfänger einen Betrag ein, kann der Unternehmer insoweit die Umsatzsteuer korrigieren und bucht die noch nicht fällige Umsatzsteuer auf das Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" 1766/3816 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Umsatzsteuer 19 %

an Umsatzsteuer nicht fällig

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Sicherungseinbehalt über mehrere Jahre

Bauunternehmer Huber rechnet im März gegenüber seinem Kunden, der Braun-GmbH, eine Bauleistung über 100.000 EUR zzgl. 19 % Umsatzsteuer = 19.000 EUR ab.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
15322/15322	Braun-GmbH	119.000	8400/4400	Erlöse 19 % USt	119.000

Der Kunde ist berechtigt, einen Sicherungseinbehalt i. H. v. 10 % = 10.000 EUR zuzüglich 1.900 EUR Umsatzsteuer zurückzuhalten. Den Betrag von 11.900 EUR zahlt der Kunde erst nach Ablauf von 3 Jahren.

Ergebnis: Bauunternehmer Huber korrigiert die Umsatzsteuer sofort für den Voranmeldungszeitraum M...