Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 20 Anh 1: ABC zu Kapitalanlageformen

Abfallanleihe

s "Junk Bonds"

Abzinsungspapier

Abzinsungspapiere sind Wertpapiere, die unter ihrem Nennwert ausgegeben und zum Nennwert eingelöst werden. Die Differenz zwischen dem Ausgabekurs und dem Rückzahlungskurs stellt die Verzinsung der Wertpapiere dar. Es erfolgt keine laufende Verzinsung.

Der Gewinn aus der Veräußerung oder Einlösung unterliegt nach § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 EStG der Besteuerung unabhängig von der Haltedauer. Zu Einzelheiten s § 20 Rn 1363 (Möllenbeck).

Agio-Anleihe

Verzinsliche Schuldverschreibung, die zum Nennwert ausgegeben und zu einem über dem Nennwert liegenden Kurs zurückgezahlt wird. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Nennwert und dem ihn übersteigenden Kurswert (Agio) wird bei Einlösung der Anleihe zum Zeitpunkt der Endfälligkeit vereinnahmt und ist nach § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 EStG stpfl. Einzelheiten s § 20 Rn 693 (Möllenbeck).

Auch unter den Begriff der Agio-Anleihen fallen verzinsliche Schuldverschreibungen, die mit einem Aufgeld (Agio) auf ihren Nennwert ausgegeben und zum Nennwert eingelöst werden. Das Agio, das bei Anschaffung der Schuldverschreibung aufgewandt wurde, gehört zu den AK. Das gezahlte Agio gehört nicht zu den WK.

Aktienanleihe

Rn. 1

Stand: EL 162 – ET: 12/2022

Eine Aktienanleihe (auch Aktienandienungsanleihe) ist eine kurzlaufende Schuldverschreibung (im Regelfall bis zu einem Jahr), bei der der Emittent ein Wahlrecht besetzt, am Ende der Laufzeit entweder den Nominalbetrag zu 100 % zurückzuzahlen oder eine bestimmte Anzahl an vorher festgelegten Aktien zu liefern. Der Emittent wird Aktien liefern, falls die Aktie unter dem bei Emission bestimmten Basispreis notiert. Der...