Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Unterhaltsleistungen / 2. Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung

Rz. 55

Stand: EL 135 – ET: 08/2023

Begünstigt sind Aufwendungen für den Unterhalt und (oder) die Berufsausbildung des Empfängers.

Aufwendungen sind > Aufwand, dh alle Güter in Geld oder Geldeswert (Sachleistungen). Eine wirtschaftliche Belastung iS eines verbleibenden wirtschaftlichen Nachteils wird nicht (mehr) unbedingt vorausgesetzt (vgl BFH 150, 41 = BStBl 1987 II, 629). Begünstigt können deshalb auch Leistungen an den nicht dauernd getrennt im Ausland lebenden, nicht unbeschränkt steuerpflichtigen Ehegatten/Lebenspartner sein, obwohl dieser mit dem Stpfl eine Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft bildet und in deren Rahmen typischerweise seinerseits Leistungen an den Stpfl erbringt (GrS 1/87 in BFH 154, 556 = BStBl 1989 II, 164). Zu Einzelheiten > Rz 172.

Rz. 56

Stand: EL 135 – ET: 08/2023

Der Begriff ‚Unterhalt’ iSd § 33a Abs 1 EStG ist enger als der Unterhaltsbegriff iSd §§ 1601ff BGB (ergänzend > Rz 18). Er umfasst nur typische Aufwendungen zur Bestreitung der > Lebensführung, wie für Wohnung einschließlich Heizung (vgl BFH 230, 12 = BStBl 2011 II, 116), Ernährung und Kleidung des Unterhaltenen sowie für sonstige Gegenstände des täglichen Bedarfs (BFH 162, 55 = BStBl 1991 II, 74 mwN). Hierfür gilt der Höchstbetrag (> Rz 110 ff) auch dann, wenn neben dem Grundbedarf gehobene Ansprüche befriedigt werden (BFH 138, 343 [350] = BStBl 1983 II, 453; BFH 222, 338 = BStBl 2009 II, 365). Andere Teile des den Unterhalt ausmachenden vollen Lebensbedarfs iSv § 1610 Abs 2 BGB wie zB Krankheits- oder Pflegekosten werden im Rahmen von § 33 EStG berücksichtigt (BFH 222, 338 = BStBl 2009 II, 365). Andererseits kann der Stpfl für solche typischen Unterhaltsaufwendungen keine Steuerermäßigung nach § 33 EStG (> Außergewöhnliche Belastungen Rz 9) beanspruchen, da § 33a Abs 4 EStG dies ausschlie...