Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Ausländische Kulturorchester

Rz. 1

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Art 17 OECD-MA weist das Besteuerungsrecht für Vergütungen an > Künstler grundsätzlich dem Tätigkeits- bzw Ausübungsstaat zu (> Doppelbesteuerung Rz 210 ff). Zu Ausnahmen, wenn eine Auslandstournee aus öffentlichen Kassen des Ansässigkeitsstaats finanziert wird (> Doppelbesteuerung Rz 217), vgl zB > Italien Rz 5, > Rumänien Rz 6. Zum Fall eines in Deutschland wohnenden und in > Luxemburg tätigen Orchestermusikers vgl BFH vom 20.03.2025 – VI R 25/23, BFH/NV 2025, 1333, dazu zB Hilbert, NWB 2025, 2577. Soweit Deutschland das Besteuerungsrecht hat, unterliegen die in Deutschland erzielten Einkünfte der Mitglieder ausländischer Orchester grundsätzlich dem Steuerabzug nach § 50a Abs 1 Nr 1, Abs 2 ff EStG (zu Einzelheiten > Beschränkte Steuerpflicht Rz 75 ff).

Im Interesse des zwischenstaatlichen Kulturaustausches wird bei ausländischen Kulturorchestern und Künstlervereinigungen auf Antrag (> Rz 5) in Fällen des § 50 Abs 4 EStG (im Einzelnen > Beschränkte Steuerpflicht Rz 116 f; ergänzend > Ausland Rz 9) vom Steuerabzug nach § 50a Abs 1 Nr 1 EStG abgesehen (BMF vom 20.07.1983, BStBl 1983 I, 382, Tz 1.3 geändert durch BMF vom 30.05.1995, BStBl 1995 I, 336); der Erlass gilt auch, wenn der Ansässigkeitsstaat des Künstlers ein DBA-Vertragsstaat ist (EFG 2003, 1556).

Rz. 2

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Als Künstlervereinigung ist jede Gruppierung zu verstehen, die eine künstlerische Gemeinschaftsleistung darbietet (zB Theater, Tanz oder Musik). Für ausländische Solisten und solistisch besetzte Ensembles ist eine Freistellung nicht vorgesehen. Als "solistisch besetztes Ensemble" ist eine Formation jedenfalls dann anzusehen, wenn bei den einzelnen Veranstaltungen nicht mehr als fünf Mitglieder auftreten und die ihnen abverlangte künstlerische Gestaltungshö...