Abfindungen: Lohnsteuer und Beiträge / 2 Fünftelregelung

Im Rahmen der Fünftelregelung soll die Steuerbelastung gemildert werden, die sich aufgrund des progressiven Steuertarifs bei der Zusammenballung von außerordentlichen Einkünften ergibt. Sie trägt damit dem Prinzip der Besteuerung entsprechend der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen Rechnung. Der Steuerpflichtige wird zu diesem Zweck– rein rechnerisch – so gestellt, als erhielte er die Abfindung gleichmäßig auf die nächsten 5 Jahre verteilt.

Mit dem Wachstumschancengesetz wurde die Anwendung der Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzugsverfahren ab dem 1.1.2025 gestrichen. Die Fünftelregelung des § 34 Abs. 1 EStG kann daher nur noch im Veranlagungsverfahren geltend gemacht werden.

Wie die Fünftelregelung funktioniert

Im ersten Schritt wird die Jahreslohnsteuer für den verbleibenden Arbeitslohn berechnet. Im zweiten Schritt wird dem verbleibenden Jahresarbeitslohn 1/5 der Abfindung hinzugerechnet und die Jahreslohnsteuer erneut berechnet. Daraufhin wird die Differenz gebildet. Sie entspricht der Steuer für 1/5 der Abfindung; das 5-Fache dieser Differenz ist die Steuer auf die gesamte Abfindung.

Berechnungsschema für die Fünftelregelung: