Zuschüsse: Buchung echter und unechter Zuschüsse beim Empfänger

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Wahlrechtsausübung in Handels- und Steuerbilanz
• Periodengerechte Erfassung
• Rückzahlungsverpflichtungen

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)	2743	4975		Sonstige betriebliche Erträge
Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen	0949	2999		Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen (nur Handelsbilanz)
Rücklage für Zuschüsse	0946	2988		Sonderposten mit Rücklageanteil (nur Steuerbilanz)

So kontieren Sie richtig!

Investitionszuschüsse können handelsrechtlich von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten des begünstigten Wirtschaftsguts abgesetzt werden. Die Buchung erfolgt auf das Konto "Bank" 1200 (SKR 03) bzw. 1800 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto des betreffenden Wirtschaftsguts, z. B. auf das Konto "Maschinen" 0210 (SKR 03) bzw. 0440 (SKR 04).

Buchungssatz:

Bank

an Maschinen

In der Handelsbilanz darf stattdessen wahlweise ein Sonderposten auf der Passivseite gebildet werden, und in besonderen Fällen darf eine sofortige erfolgswirksame Vereinnahmung erfolgen. In der Steuerbilanz kann neben der anschaffungs- oder herstellungskostenmindernden Berücksichtigung alternativ die erfolgswirksame Vereinnahmung gewählt werden.

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten um einen Investitionszuschuss

Unternehmer Hans Groß plant die Anschaffung einer umweltfreundlichen Produktionsmaschine und erhält am 30.11.01 einen Zuwendungsbescheid des zuständigen Ministeriums. Danach wird er einen Zuschuss aus öffentlichen Mitteln i. H. v. 30.000 EUR erhalten, wenn er eine Maschine, die bestimmte Umweltstandards einhält, tatsächlich anschafft und diese mindestens 3 Jahre im Inland einsetzt.

Daraufhin erwirbt Hans Groß am 12.1.02 eine entsprechende Produktionsmaschine für 150.000 EUR (Nutzungsdauer 10 Jahre) zzgl. 28.500 EUR USt von der ...