Steuerbilanz nach EStG

1 Grundsätzliches

[1] Zu Einzelheiten s. "Maßgeblichkeitsprinzip: Grundsatz und Auswirkungen".

1.1 Begriff Steuerbilanz

Rz. 1

Der Begriff "Steuerbilanz" ist gesetzlich nicht definiert. § 4 Abs. 2 EStG geht von einer "Vermögensübersicht (Bilanz)" aus. Die Vorschrift knüpft an § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG an, wonach der Gewinn als Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres, vermehrt um den Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen, definiert wird.

In diesem Zusammenhang hat die "Vermögensübersicht (Bilanz)" den Zweck, den steuerlichen Gewinn zu ermitteln. Da § 4 EStG eine Steuerrechtsvorschrift ist, ist mit "Bilanz" die Steuerbilanz gemeint.

Nach § 5b Abs. 1 EStG ist die Bilanz als sog. E-Bilanz nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz (XBRL-Datensatz) durch Datenfernübertragung zu übermitteln. Für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ist damit auch ein steuerrechtliches Gliederungsschema verbunden (Steuer-Taxonomie).^[1]

[1] Zur Steuerbilanz vgl. § 5b Abs. 1 Satz 2 EStG; Weber-Grellet, in Schmidt, EStG, 40. Aufl. 2021, § 5b EStG Rz. 3; Schubert/Haußer/Waubke/Adrian, in Beck'scher Bilanz-Kommentar, 12. Aufl. 2020, § 266 Rz. 301.

1.2 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz

1.2.1 Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

Rz. 2

Für Gewerbetreibende bestimmt § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, wenn sie gesetzlich zur Buchführung verpflichtet sind oder freiwillig Bücher führen, dass sie ihren Gewinn nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG zu ermitteln haben. Es ist ausdrücklich vorgeschrieben, dass hierbei die handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung^[1] zu beachten sind.

Rz. 3

Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung sind aber von allen bilanzierenden Steuerpflichtigen einheitlich zu befolgen. Andernfalls wäre die Gleichmäßigkeit der Besteuerung von Gewerbetreibenden und nicht buchführungspflichtig...