Jahresabschluss, Forderungskonten bei 4/3-Rechnung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Buchen mit Forderungskonten
• Ist-Versteuerung
• Soll-Versteuerung

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1400	1200		Forderung aus Lieferung und Leistung
Umsatzsteuer nicht fällig 19 %	1766	3816		Steuerrückstellungen

So kontieren Sie richtig!

Bei der Ist-Versteuerung kann der Eröffnungsbestand des Kontos "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" 1766 (SKR 03) bzw. 3816 (SKR 04) vorgetragen werden.

Buchungssatz:

Saldenvorträge Sachkonten

an Umsatzsteuer nicht fällig 19 %

Bei der Ist-Versteuerung wird die Umsatzsteuer automatisch auf das Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" gebucht.

Buchungssatz:

Debitoren

an Erlöse

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Ist-Versteuerung

Hans Groß ermittelt seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG. Aus dem Jahr 01 übernimmt er eine Forderung gegen Kunde Klein (Konto 13200) in Höhe von 5.950 EUR nach 02. In 02 wird eine Forderung gegen Müller (Konto 13201) in Höhe von 238 EUR gebucht. Es werden beide Forderungen in 02 bezahlt.

Buchungsvorschlag: Anfangsbestand

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
13200/13200	Kunde Klein	5.950	9008/9008	Saldenvorträge, Debitoren	5.950

Buchungsvorschlag: Vortrag Umsatzsteuer nicht fällig 19 %

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
9000/9000	Saldenvorträge Sachkonten	950	1766/3816	Umsatzsteuer nicht fällig 19 %	950

Buchungsvorschlag: Neue Kundenforderung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
13201/13201	Kunde Müller	238	8400/4400	Erlöse 19 %	238

DATEV-Besonderheit: Automatische Verbuchung der Umsatzsteuer

Im Falle der Ist-Versteuerung erfolgt die Buchung der Umsatzsteuer automatisch auf das Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %".

Buchungsvorschlag: Kundenzahlungen

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	6.188	13200	Kunde Klein	5.950
			13201	Kunde Müller	238

Automatische Buchung der Umsatzsteuer

Bei Ist-Versteuerung bewirkt obige Buchung die automatische Buchung der Umsatzsteuer vom Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" auf das Konto "Umsatzsteuer fällig 19 %".

3 Abweichen vom Zu- und Abflussprinzip

Wird bei einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit Forderungskonten gebucht, wird vom Zu- und Abflussprinzip abgewichen, d. h., die Einnahmen und die Erlöse sind nicht identisch. Deshalb müssen die Erlöse um die Beträge, die im Forderungsanfangsbestand enthalten sind, korrigiert werden.

Soll-Versteuerung

Hans Groß, der seinen Gewinn per Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermittelt, hat zum Jahresende 01 gegen Kunde Klein (Konto 13200) eine offene Forderung über 5.950 EUR. Außerdem tätigt er einen Barverkauf an Kunde Müller (Konto 13201) über 238 EUR. Die offene Forderung über 5.950 EUR geht erst in 02 ein.

Buchungsvorschlag in 01: Kundenforderung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
13200/13200	Kunde Klein	5.950	8400/4400	Erlöse 19 %	5.950

Buchungsvorschlag in 01: Barverkauf

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1000/1600	Kasse	238	8400/4400	Erlöse 19 %	238

Buchungsvorschlag 01: Am Jahresende noch in offener Forderung enthaltene Umsatzsteuer

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
9895/9895	Gegenkonto 9893 – 9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer	950	9893/9893	Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz	950

Hinweis: Statistische Buchung

Letztere ist eine statistische Buchung, welche den Ausweis der in der Forderung enthaltenen Umsatzsteuer in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bewirkt. Die Veränderung der Forderungen wird netto bei den Einnahmen ausgewiesen.

Buchungsvorschlag neues Buchungsjahr 02: Vortrag Anfangsbestand Debitoren

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
13200	Kunde Klein	5.950	9008	Saldenvorträge Debitoren	5.950

Buchungsvorschlag in 02: Rückgängigmachung statistische Buchung Vorjahr

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
9893	Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Steuersatz	950	9895

Buchungsvorschlag in 02: Begleichung der offenen Forderung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	5.950	13200	Kunde Klein	5.950

Erhaltene Anzahlungen

In 01 erhält Hans Groß von Kunde Klein (12621) eine Anzahlung von 595 EUR. Im Folgejahr 02 sendet Hans Groß dem Kunden Klein eine Rechnung über 2.380 EUR und verrechnet die Anzahlung, so dass Klein den Restbetrag von 1.785 EUR begleicht.

Buchungsvorschlag in 01: Zahlungseingang

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	595	1718/3272	Erhaltene versteuerte Anzahlungen 19 %	595

Hinweis: Automatikkonto

Das Konto 1718/3272 ist ein Automatikkonto....