Fachbeiträge & Kommentare zu Sanierung

Dieses Programm richtet sich an Eigentümer von Wohnimmobilien, die energetische Modernisierungsmaßnahmen an ihrem Gebäude planen. Das Programm unterstützt die Aufwendungen für Energiegutachten und individuelle Energieberatung, damit die energetischen Anforderungen einer Sanierung von Anfang an richtig eingeschätzt werden können. Antragstellung vorübergehend nicht möglich Ein... mehr

Soll die energetische Sanierung nicht ausschließlich aus Fremdkapital finanziert werden, kann auch eine Änderung der Rechtsform für die Schaffung von Eigenkapital sorgen. Die Gewinne einer Kapitalgesellschaft werden derzeit nämlich nur mit 15 % Körperschaftsteuer zzgl. einem Solidaritätszuschlag von 5,5 % versteuert (zukünftig fallend bis 10 % KSt). Bei einem Einzelunternehm... mehr

Dieses Darlehensprogramm der SAB unterstützt private Eigentümer bei der energetischen Sanierung ihrer selbstgenutzten Wohnimmobilien mit einem zinsvergünstigten Direktdarlehen. Das Programm läuft seit Juni 2025. Antragsberechtigung Antragsberechtigt sind Eigentümer oder Erbbauberechtigte von Wohnimmobilien mit Erstwohnsitz in Sachsen. Die Immobilie muss seit mindestens 2 Jahre... mehr

Hat der Steuerpflichtige mehrere Objekte, die er zu eignen Wohnzwecken nutzt, kann er für jedes der Objekte den Höchstbetrag von 40.000 EUR in Anspruch nehmen. Je nach Sachlage kann dies parallel oder nacheinander erfolgen. Problematisch wird es nur dann, wenn die Förderungen parallel erfolgen sollen. In diesem Fall muss nämlich festgestellt werden, in welcher Höhe sich die ... mehr

Nicht alles, was nach Sanierung klingt, ist auch förderfähig. Die KfW schließt bestimmte Vorhaben klar aus: Umschuldungen: Wer bereits laufende Kredite für eine abgeschlossene Sanierungsmaßnahme hat, kann diese nicht über den Ergänzungskredit ablösen. Nachfinanzierungen: Wer eine Maßnahme bereits abgeschlossen hat und nun im Nachhinein einen Kredit sucht, ist nicht antragsbere... mehr

Wer an seinem privat genutzten Einfamilienhaus oder seiner Eigentumswohnung energetische Maßnahmen durchführt, kann bei Vorliegen der hier dargestellten Voraussetzungen eine Steuerermäßigung auf seine jährliche Einkommensteuer nach § 35c EStG erhalten. Die folgende Checkliste zeigt vorab, welche Voraussetzungen für die Steuerermäßigung vorliegen müssen. Checkliste: Anspruch... mehr

Nicht jedes Gebäude dient ausschließlich Wohnzwecken, sondern wird auch zu fremden Wohnzwecken oder beruflich genutzt. Im Steuerrecht können Gebäude in einzelne Gebäudeteile aufgeteilt werden. Nutzt der Eigentümer eines dieser Gebäudeteile eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken, kann hierfür der volle Höchstbetrag von 40.000 EUR in Anspruch genommen werden.[1] Bei der Berechnung... mehr

Gefördert werden Einzelmaßnahmen zur energetischen Sanierung von Wohngebäuden und Wohneinheiten in Deutschland. Gemeint sind damit alle Maßnahmen, die auch im Rahmen der BEG-Einzelmaßnahmen-Richtlinie vom 21.12.2023 (gültig seit 1.1.2024) zuschussfähig sind. Das umfasst typischerweise: Austausch oder Optimierung der Heizungsanlage (z. B. Wärmepumpe, Biomasse-Heizung, Solarther... mehr

Die Förderungen des Freistaats Thüringen im Bereich Wohnraum werden über die Thüringer Aufbaubank (TAB) abgewickelt. Die TAB ist die Staatsbank und zentrale Förderbank des Freistaats und gehört zu 100 % dem Land Thüringen. Das Land haftet vollumfänglich für seine Aufbaubank. Zuständiges Fachministerium ist das Thüringer Ministerium für Digitales und Infrastruktur (TMDI); Bew... mehr

Das Land Bremen fördert über die Förderbank für Bremen und Bremerhaven (BAB). Im Zusammenhang mit der energetischen Sanierung orientiert sich die BAB an den Bundesförderungen. Hier werden vor allem die KfW/BEG-Programme 261 und 159 durchgeleitet. Es stehen 2 interessante Förderprogramme zur Verfügung: Programme für Bremen und Bremerhaven Modernisierung Wohnraum Finanzierung v... mehr

Gefördert werden ausschließlich Maßnahmen zur Sanierung von bereits bestehenden Wohngebäuden. Die Maßnahmen müssen dabei unter den Anwendungsbereich des aktuell gültigen Gesetzes (Gebäudeenergiegesetz (GEG), abgelöst durch Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG)) fallen. Dabei sind die Anforderungen des geltenden Gesetzes einzuhalten, sofern in der Richtlinie und deren technisc... mehr

Neben den eigentlichen energetischen Maßnahmen werden auch Maßnahmen gefördert, die im Vorfeld erforderlich sind. Hierzu gehören insbesondere: Energetische Fachplanungs- und Baubegleitungsleistungen, wenn sie im Zusammenhang mit der Sanierung von Effizienzhäusern stehen. Aufwendungen für die Nachhaltigkeitszertifizierung, wenn die NH-Klasse erreicht werden soll. Hierzu gehören... mehr

Das Förderobjekt muss ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Eine Vermietung, selbst wenn sie nur kurzfristig ist, gilt als Verstoß gegen die Fördervoraussetzungen. Steht die Wohnung bis zur Fertigstellung der Sanierungsmaßnahmen leer, liegt nur dann eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken vor, wenn der Leerstand vor Beginn der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken liegt.... mehr

Neben Unternehmen sind auch Privatpersonen und Wohnungseigentümergemeinschaften antragsberechtigt, wenn die Fördervoraussetzungen erfüllt sind. Wohnungseigentum Handelt es sich um eine Maßnahme einer Wohnungseigentümergemeinschaft am Gemeinschaftseigentum, ist eine Antragstellung ausschließlich durch die Gemeinschaft der Wohnungseigentümer (GdWE) als Auftraggeberin möglich. In... mehr

Der Zeitpunkt des Beginns der erstmaligen Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ist von großer Bedeutung. Der Anspruchsberechtigte kann nämlich nur die Aufwendungen für energetische Maßnahmen gefördert bekommen, die in diesem Zusammenhang entstanden sind. Vom Grundsatz her beginnt die Nutzung zu eigenen Wohnzwecken mit dem Tag des Einzugs. In der Praxis ist das aber nicht immer so ... mehr

Eine energetische Maßnahme wird nach § 35c EStG nur gefördert, wenn es bei Beginn der energetischen Maßnahme älter als 10 Jahre ist (§ 35c Abs. 1 Satz 2 EStG). Das Alter des Förderobjekts bestimmt sich nach dem Beginn der Herstellung des Gebäudes. Dieser Tag ist genau festzustellen, denn dieser ist maßgeblich für die 10-Jahresfrist. Beginn der Herstellung des Gebäudes Als Begi... mehr

Mit EigenheimPlus fördert der Freistaat Thüringen den Erwerb und/oder die Modernisierung von selbstgenutztem Wohneigentum im Bestand mit zinsgünstigen, langfristigen Darlehen. Das Programm reagiert gezielt auf den erheblichen Altbaubestand und den strukturellen Leerstand im ländlichen Raum und soll einen Anreiz schaffen, bestehende Gebäude zu erwerben und zu ertüchtigen, sta... mehr

Der Steuerpflichtige kann einen Energieberater mit der planerischen Baubegleitung oder der Beaufsichtigung der energetischen Maßnahme beauftragen. Der Einsatz des Energieberaters ist aber keine Voraussetzung für den Erhalt der Steuervergünstigungen nach § 35c EStG. Wurde ein Energieberater beauftragt, muss es sich um eine Person handeln, die von der BAFA für das Förderprogra... mehr

Achtung: Regelmäßige Änderungen und Anpassungen Förderprogramme des Bundes und der Länder ändern sich regelmäßig (teilweise halbjährlich). Die folgenden Beiträge geben den Stand zum Redaktionsschluss wieder. Die jeweils aktuellen Konditionen finden Sie auf der Website der KfW-Bank (Bundesförderung) sowie auf den Websites der jeweiligen Förderbanken der Bundesländer. Aus der ... mehr

Dieses Programm fördert energieeffiziente Wohnungsbaumaßnahmen im Land Brandenburg. Gefördert wird mit einem weiteren Tilgungszuschuss zu einem von der KfW geförderten Effizienzhausstandard. Antragsberechtigung Antragsberechtigt sind: kommunale Wohnungsgesellschaften Wohnungsgenossenschaften private Investoren der Wohnungswirtschaft Wie wird gefördert? Die ILB gewährt den Tilgungsz... mehr

Dieses Programm der NRW.BANK ergänzt die öffentliche Wohnraumförderung. Es richtet sich an selbstnutzende Eigentümer, die in Nachhaltigkeit und Energieeffizienz investieren, ohne Einkommensgrenzen. Die Kombination mit anderen Förderprogrammen ist möglich. Antragsberechtigung Privatpersonen, die in selbst genutztes Wohneigentum in NRW investieren. Einkommensgrenzen gelten hier ... mehr

Die SIKB bietet Wohnungseigentümergemeinschaften (WEG) zinsgünstige Darlehen für Modernisierungen und Sanierungen am gemeinschaftlichen Gebäudebestand. Das Programm ist unter dem Menüpunkt "Modernisieren/Sanieren" auf der SIKB-Website zu finden. Antragsberechtigung Antragsberechtigt sind Wohnungseigentümergemeinschaften. Die Anträge sind unter Einbindung des WEG-Verwalters zu ... mehr

Mit diesem zinsgünstigen Darlehen fördert die NRW.BANK Maßnahmen zur Steigerung der Energieeffizienz, Verbesserung des Umweltschutzes und des barrierefreien Umbaus. Im Unterschied zur Eigentumsförderung gibt es hier keine Einkommensgrenzen, das Programm richtet sich an selbstnutzende Eigentümer ohne weitere Beschränkungen. Antragsberechtigung Antragsberechtigt sind Privatperso... mehr

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• 2022 Restschuldbefreiung nach Betriebsaufgabe/§ 3a Abs. 5 EStG Der Ertrag aus der Restschuldbefreiung ist steuerfrei. Ist die Restschuldbefreiung nach der Betriebsaufgabe erfolgt, stellt sich die Frage, ob als Sanierungsjahr das Jahr der Betriebsaufgabe anzusehen ist oder das Jahr, in dem die Restschuldbefreiung erteilt wurde. Letzteres dürfte zutreffend sein. Die Restschul... mehr

• 2021 Kaufpreisaufteilung / BMF-Arbeitshilfe / § 21 EStG Vor dem Hintergrund der AfA sollte beim Kauf eines bebauten Grundstücks eine Vereinbarung über die Kaufpreisaufteilung erfolgen. Vorzunehmen ist diese im Notarvertrag. Dieser ist grundsätzlich zu folgen, sofern sie nicht zum Schein erfolgte, keinen Gestaltungsmissbrauch darstellt und plausibel ist. In diesem Zusammenha... mehr

Rz. 72 In der Praxis kommen vornehmlich 3 Fallgruppen für die wirtschaftliche Verwertung in Betracht: Verkauf (vgl. auch BVerfG, Kammerbeschluss v. 4.6.1998, 1 BvR 1575/94, NZM 1998, 618; BVerfG, Beschluss v. 20.9.1991, 1 BvR 539/91, ZMR 1992, 17), Sanierung und Modernisierung (BGH, Urteil v. 15.4.2015, VIII ZR 281/13, WuM 2015, 416), Abriss mit dem Ziel eines Neubaus (BGH, Urt... mehr

• 2021 Geltung des handelsrechtlichen Stetigkeitsgrundsatzes im Steuerrecht vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie/§ 5 EStG Vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie stellt sich die Frage, ob z.B. Wahlrechte anders ausgeübt werden können, um Verluste zu vermeiden oder Gewinne zu begrenzen, ohne gegen den handelsrechtlichen Stetigkeitsgrundsatz zu verstoßen. Das Steuerrecht ent... mehr

• 2021 Abschreibung digitaler Wirtschaftsgüter/BMF v. 26.2.2021, BStBl 2021 I, 298/§ 7 EStG Das BMF-Schreiben v. 26.2.2021 (BMF, Schreiben v. 26.2.2021, IV C 3 - S 2190/21/10002 :013, BStBl 2021 I S. 298) unterstellt bei Computerhardware und Software eine Nutzungsdauer von einem Jahr. Die Regelung beinhaltet ein Wahlrecht. Im Einzelfall ist genau zu prüfen, ob die jeweils in ... mehr

• 2024 Verlustabzug nach § 8c KStG und nach § 8d KStG / Gestaltungsoptionen / § 8c KStG / § 8d KStG Neben den Standardüberlegungen zur Verlustvermeidung und Verlustnutzung bieten sich im Rahmen von §§ 8c, 8d KStG noch weitere Gestaltungsoptionen an. Im Rahmen von § 8c Abs. 1 KStG kommt ein gestreckter Beteiligungserwerb in Betracht (innerhalb von 5 Jahren werden nicht mehr al... mehr

Rz. 115 Während die Bestimmungen der §§ 307–309 auf formularmäßig vereinbarte Wohnraummietverhältnisse vollständig anzuwenden sind, gilt dies im Geschäftsraummietverhältnis nur eingeschränkt, weil § 310 Abs. 1 Satz 1 die Klauselverbote der §§ 308, 309 nur mittelbar im Rahmen der Generalklausel der §§ 307 Abs. 1 und 2 für anwendbar erklärt. Die Voraussetzungen für die Annahme... mehr

• 2021 Vorgefasster Plan zur Bebauung eines Grundstücks / § 8 Abs. 2 Satz 2 GrEStG Nach dem Urteil des BFH v. 16.9.2020, II R 12/18 ist Voraussetzung für die Anwendung von § 8 Abs. 2 S. 2 Alt. 2 GrEStG die kausale Verknüpfung der Änderung des Gesellschafterbestands mit dem Plan zur Bebauung. Es muss ein vorgefasster Plan vorhanden sein, mit dem sich die Gesellschaft über den ... mehr

Rz. 68 Gemäß § 555d hat der Vermieter gegenüber dem Mieter einen Anspruch auf Duldung von Modernisierungsmaßnahmen; dabei handelt es sich um die in § 555b im Einzelnen aufgeführten Maßnahmen; insofern wird auf die Kommentierung zu § 555b verwiesen. Dagegen besteht im Grundsatz kein Anspruch des Mieters, dass der Vermieter modernisiert oder er selbst modernisieren darf. Dies ... mehr

• 2021 Übertragung eines Mitunternehmeranteils sowohl auf eine natürliche Person als auch auf eine Familienstiftung/§ 6 Abs. 3 EStG Vielfach soll im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge ein Anteil an einer Mitunternehmerschaft teilweise unentgeltlich auf eine natürliche Person und teilweise unentgeltlich auf eine Familienstiftung übertragen werden. Unproblematisch ist die Anw... mehr

• 2021 1 %-Regelung / Verdeckte Gewinnausschüttung / Anscheinsbeweis / § 8 Abs. 3 KStG Nutzt ein Arbeitnehmer im Rahmen seines Arbeitsverhältnisses einen betrieblichen Pkw zu privaten Zwecken und ist der Arbeitnehmer hierzu befugt, liegt insoweit ein Zufluss von Arbeitslohn zu. Die Feststellungslast trägt die FinVerw. Ein Lohnzufluss ist auch dann gegeben, wenn der Arbeitnehm... mehr

• 2021 Ausübung des Zuordnungswahlrechts auch nach Ablauf der gesetzlichen Regelabgabefrist / § 15 UStG / § 149 AO Vor dem EuGH ist die Frage anhängig, ob die nationale Rechtsprechung, wonach der Vorsteuerabzug in den Fällen, in denen ein Zuordnungswahlrecht beim Leistungsbezug besteht, ausgeschlossen ist, wenn bis zum Ablauf der gesetzlichen Abgabefrist für die USt-Jahreserk... mehr

Freyenfeld , Die Besteuerung von Erträgen aus Krypto-Lending – Anmerkung zum Urteil des FG Köln v. 10.9.2025 – 3 K 194/23, DStR 2026, 1671; Lamprecht, Potentielle Belastung des eigenen Gesellschaftervermögens und Beteiligung an stillen Reserven des Anlagevermögens als unabdingbare Mindestvoraussetzungen für Mitunternehmerrisiko? – Besprechung des Urteils des BFH vom 13.11.20... mehr

Zusammenfassung Überblick Die Wirtschaftlichkeit einer energetischen Sanierungsmaßnahme ist in vielen Fällen das maßgebliche Kriterium für ihre Umsetzung. Beim klassischen Vorgehen werden die Investitionskosten für eine Maßnahme mit den eingesparten Energiekosten nach der Durchführung verglichen und ins Verhältnis gesetzt. Je schneller sich die Investition durch geringere Ene... mehr

Die Sanierung eines Bestandswohngebäudes zu einem Effizienzhaus (siehe Tabelle 1 in Kap. B.1.3) in einem Zug (Komplettsanierung) bzw. der Kauf eines frisch sanierten Effizienzhauses wird von der staatlichen KfW-Bank durch einen zinsgünstigen Kredit mit Tilgungszuschuss gefördert (KfW-Programm 261). Die Höchstgrenze des möglichen Kreditbetrags beträgt für alle Effizienzhauskla... mehr

Die energetischen Eigenschaften eines Gebäudes beeinflussen den Wert einer Immobilie. Wer in Deutschland eine solche verkaufen oder vermieten möchte, ist nach § 80 GModG dazu verpflichtet, dem Käufer bzw. Mieter einen gültigen Energieausweis vorzulegen. Der Energieausweis enthält die wichtigsten energetischen Kennzahlen des Gebäudes und ordnet dem Gebäude eine Energieeffizie... mehr

Überblick Die Wirtschaftlichkeit einer energetischen Sanierungsmaßnahme ist in vielen Fällen das maßgebliche Kriterium für ihre Umsetzung. Beim klassischen Vorgehen werden die Investitionskosten für eine Maßnahme mit den eingesparten Energiekosten nach der Durchführung verglichen und ins Verhältnis gesetzt. Je schneller sich die Investition durch geringere Energiekosten oder... mehr

Die Fassadendämmung eines Mehrfamilienhauses in München kann wirtschaftlich dargestellt werden, wenn Sowiesokosten und staatliche Förderung berücksichtigt werden. Die häufig kompakte Bauweise eines Mehrfamilienhauses im Vergleich zu Einfamilienhäusern und die dadurch in Bezug auf die Wohnfläche geringere Fassadenfläche wirken sich positiv auf die spezifischen Sanierungskoste... mehr

Energetische Sanierungen werden mit einem nicht rückzahlbaren Investitionszuschuss (Zuschussförderung) gefördert. Um die absolute Höhe dieses Zuschusses zu ermitteln, sind 2 Kriterien relevant: die Höhe der förderfähigen Ausgaben und der anzuwendende prozentuale Fördersatz. Dabei ist zu beachten, dass die förderfähigen Ausgaben durch eine Höchstgrenze nach oben gedeckelt sin... mehr

Die Höhe der Investitionskosten, die für energetische Sanierungsmaßnahmen anfallen, beeinflusst deren Wirtschaftlichkeit wesentlich. Sie sind stark einzelfallabhängig, da sich Gebäude nach Größe, Ausstattung und baulichem Zustand signifikant unterscheiden. Einbezogen werden die Kosten für die benötigten Materialien oder Anlagen, die Montage- bzw. Sanierungskosten und die Kos... mehr

Die Höhe der eingesparten Energiekosten ist ebenfalls ein wichtiger Aspekt bei der Wirtschaftlichkeit. Wie viele kWh Energie durch eine Sanierungsmaßnahme eingespart werden können, lässt sich vor deren Umsetzung ermitteln. Bei Dämmmaßnahmen erfolgt diese Berechnung im Rahmen der energetischen Bilanzierung des Gebäudes. Dabei wird zunächst der Gebäudeenergiebedarf im Ist-Zust... mehr

Der Staat unterstützt die energetische Sanierung von Gebäuden durch zum Teil großzügige Zuschüsse. Die staatliche Förderung verbessert die Wirtschaftlichkeit einer energetischen Sanierungsmaßnahme und sollte möglichst in Anspruch genommen werden. Sie kann in Form eines Investitionszuschusses oder eines zinsgünstigen Kredits mit Tilgungszuschuss erfolgen. Wie hoch die Förderu... mehr

Es gibt unterschiedliche Förderprogramme des Bundes für die energetische Sanierung von Wohngebäuden, unterschieden wird dabei zwischen Einzelmaßnahmen und Komplettsanierung. Alternativ besteht die Möglichkeit, die Kosten für Sanierungsmaßnahmen von der Steuer abzusetzen. Diese drei Optionen, die sich gegenseitig ausschließen, werden im Folgenden vorgestellt. Auch kommunale ... mehr