Fachbeiträge & Kommentare zu Planung

Rn. 127a Stand: EL 177 – ET: 12/2024 Bei den nachfolgend alphabetisch geordneten Einzelfällen aus der Rspr geht es bei der Prüfung der Frage, ob ein Gewerbebetrieb mit GewStPfl (bei Gewerbeertrag über EUR 24 500) und Kammerzugehörigkeit in einer IHK vorliegt – dazu grundsätzlich s Rn 3 –, insb um die Abgrenzung gegenüber mehr

Gossert/Dees, Gestaltungsstrategien zur Vermeidung eines gewerblichen Grundstückshandels, AgrB 2019, 69. Verwaltungsanweisungen: BMF v 26.03.2004, BStBl I 2004, 434 (Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel); FinMin Bayern v 04.01.2000, 31 – S 2240–1/182–1 005 (Städtebaulicher Vertrag, gewerblicher Grundstückshandel); OFD Niedersachsen ... mehr

Rn. 131b Stand: EL 184 – ET: 10/2025 Einkommensteuer Als Beginn des gewerblichen Grundstückshandels – bedeutsam für den Zeitpunkt der Einlage gemäß § 6 Abs 1 Nr 5 EStG mit dem Teilwert bzw bei Strukturänderung aus LuF nach § 6 Abs 5 S 1 EStG mit dem Buchwert in das BV des StPfl ist nach BMF BStBl I 2004, 434 Tz 31 der Zeitpunkt anzusehen, in dem der StPfl mit Tätigkeiten begi... mehr

Wagner/Brüggen, Die Verklammerungstheorie des BFH bei Immobilien: Praktische Fragestellungen, DB 2018, 408; Spohn/Lipps, Verklammerungsgeschäft als neues Rechtsinstitut zwischen Gewerblichkeit und privater Vermögensverwaltung bei unbeweglichen WG, DStR 2018, 605. Rn. 132a Stand: EL 184 – ET: 10/2025 Bei so langfristiger Haltedauer ist zu unterscheiden, ob Veräußerungen bebauten... mehr

Rn. 132c Stand: EL 172 – ET: 04/2024 Eine Haltedauer von mehr als fünf Jahren zwischen Erwerb bzw Fertigstellung der Objekte und ihrer Veräußerung rechtfertigt nicht mehr eine zusammenfassende Beurteilung im Sinne einer a priori typisierend indiziell gegebenen gewerblichen Tätigkeit (BMF BStBl I 2004, 434 Tz 20; BFH BStBl II 1990, 637; BFH BStBl II 1988, 293; BFH BFH/NV 1988,... mehr

Rn. 132b Stand: EL 184 – ET: 10/2025 Die BFH-Rspr hat, unter Berücksichtigung des Grundsatzes der gebotenen Vereinfachung und Rechtssicherheit (kritisch zur Vereinfachung – wegen zahlreicher Ausnahmen s Rn 132d, "besondere Umstände" etc – Fischer, FR 1995, 803, 811), in quantitativer Auslegung des Begriffs Gewerbebetrieb entschieden, dass bei Veräußerung von nur maximal drei... mehr

Rn. 168 Stand: EL 192 – ET: 10/2026 Es gibt jedoch Ausnahmen vom oben aufgestellten Grundsatz, nämlich dergestalt, dass eine Nachversteuerung nicht stattfindet, wenn der StPfl beantragt, den nachversteuerungspflichtigen Betrag in Höhe des Buchwerts des übertragenen oder überführten WG, höchstens jedoch in Höhe des Nachversteuerungsbetrags, den die Übertragung oder Überführung... mehr

Rn. 101 Stand: EL 192 – ET: 10/2026 Im Falle doppel- und mehrstöckiger PersGes (ausführlich s § 15 Rn 73, 78, 92, 111b ff (Bitz )) stellt sich die Frage, auf welcher Ebene und in welchem Verhältnis die Regelungen zur Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG anzuwenden sind. Hier besteht gewisser Interpretationsspielraum, der die FinVerw und die Fachwelt in drei Lager aufteil... mehr

Rn. 128e Stand: EL 157 – ET: 04/2022 Eine steigende Zahl, auch fachlich vorgebildeter Mitarbeiter ist wesentliches Indiz für die Annahme gewerblicher Einkünfte, sowohl bei den Katalog- oder den diesen ähnlichen Berufen als auch bei den selbstständigen vermögensverwaltenden Tätigkeiten; dabei muss die Ausführung jedes einzelnen Auftrags dem StPfl selbst und nicht den qualifizi... mehr

Stahl, Betriebsaufgabe und -unterbrechung, KÖSDI 2006, 15 125; Zapf, Grunderwerbsteuerneutrale Beendigung einer Betriebsaufspaltung, NWB 2021, 545; Müller, Absicherungsstrategien zur Vermeidung von unerwünschten Besteuerungseffekten bei Betriebsaufspaltung; NWB 2024, 489; Dressler/Nickel, Wege aus der Betriebsaufspaltung, DStR 2024, 403. Rn. 400 Stand: EL 188 – ET: 04/2026 Die B... mehr

Rn. 1610 Stand: EL 191 – ET: 08/2026 Für Kapitaleinkünfte, die dem Recht bis 2008 unterliegen (laufende Einnahmen mit Zufluss bis 2008) oder für die der AbgSt-Satz ab 2009 ausnahmsweise nicht gem § 32d Abs 2 EStG zur Anwendung kommt oder für die die vorrangige Zurechnung zu einer anderen Einkunftsart erfolgt, sind weiterhin die allg est-rechtliche Regelungen zum WK-Abzug zu beach... mehr

Rn. 133a Stand: EL 172 – ET: 04/2024 Hinsichtlich der Einschaltung von KapGes in Immobilienverkäufe (in Dienstleistungen wie Projektierung, Bebauung etc anders zu beurteilen, s BFH BFH/NV 2008, 68: immer Zurechnung) durch beherrschende Gesellschafter (25 % Anteilsbesitz zur Beherrschung nicht ausreichend: BFH v 26.09.2006, X R 27/03, BFH/NV 2007, 412) zur Abschirmung private... mehr

Zweck einer Gefährdungsbeurteilung ist es, die Arbeit so zu gestalten, dass Gefährdungen auch für die psychische Gesundheit vermieden bzw. möglichst gering gehalten werden.[1] Grundsätzlich ist der Arbeitgeber für die Planung und Umsetzung der Gefährdungsbeurteilung verantwortlich, auch im Hinblick auf psychische Belastungen. Er muss sie nicht selbst durchführen, sondern kann... mehr

Unternehmen mit hohem Reifegrad verfügen in der Regel bereits über definierte Ziele, konkrete Maßnahmen und eine gewisse Umsetzungserfahrung. Die größte Herausforderung liegt an diesem Punkt nicht mehr in der grundsätzlichen Frage, was getan werden muss, sondern vor allem darin die Umsetzung erfolgreich voranzubringen, auch bei Herausforderungen wie reduzierten Budgets oder ... mehr

Die wirksame Umsetzung eines Climate Transition Plans setzt dessen Integration in zentrale Steuerungsprozesse von Unternehmen voraus. Hierzu zählen insbesondere Planungs- und Forecasting-Zyklen, Investitionsentscheidungen, Anreizsysteme für das Management sowie das regelmäßige interne Monitoring und Reporting der Zielerreichung. Wichtig ist dabei, dass die Integration in bes... mehr

Überblick Glaubwürdige Climate Transition Pläne (CTPs) sind weit mehr als regulatorische Pflichtdokumente: Sie übersetzen Klimaziele in konkrete, finanzierbare und steuerbare Transformationen. Entscheidend ist dabei, dass Unternehmen Transparenz über ihre THG-Emissionen schaffen, wirksame Maßnahmen priorisieren und diese konsequent in Strategie, Planung und Governance verank... mehr

Viele Unternehmen erfüllen die regulatorischen Anforderungen strukturierter und deutlicher routinierter im Vergleich zum ersten Berichtsjahr. Prozesse sind dokumentiert, Rollen definiert, Verantwortlichkeiten geklärt und externe Prüfungen werden mit weniger internem Aufwand durchlaufen. Zugleich zeigt sich, dass die Verankerung der Nachhaltigkeitsthemen in Strategie, Perform... mehr

Branchenübergreifend ist ein deutlich konsistenteres Gesamtbild sowie ein offensichtlicher Reifegradsprung der doppelten Wesentlichkeitsanalyse zu beobachten. Aufbauend auf den Erfahrungen des ersten Jahres haben viele Unternehmen ihre bestehende Methodik weiterentwickelt und die Ergebnisse des Vorjahres validiert. Eine vollumfängliche neue Bewertung wurde seltener durchgefü... mehr

In der Praxis zeigt sich, dass es nicht "den einen CTP" gibt. Darüber hinaus verstehen Unternehmen alles etwas Unterschiedliches, wenn Sie von einem CTP sprechen. Unternehmen befinden sich, in Abhängigkeit von Geschäftsmodell, Kundenanforderungen und geltenden Regulatorik, vielmehr auf unterschiedlichen Reifegraden der Planung und Umsetzung ihrer Klimatransformation. Der ent... mehr

Die Berichte sind klarer strukturiert, fokussierter und insgesamt kompakter. Berichtsqualität entsteht allerdings nur dort, wo die Verdichtung von Themenstandards mit einer nachvollziehbaren Priorisierung der wesentlichen Themen einhergeht. Eine klare Priorisierung der wesentlichen Themen hilft den Adressaten, die strategischen Fokusthemen schnell zu erfassen. Wo Berichte le... mehr

Nach außen zeigt die zweite Berichtsrunde deutlich reifere, strukturiertere und konsistenter aufbereitete Berichte, die eine stärkere Fokussierung und höhere Vergleichbarkeit ermöglichen. Gleichzeitig werden Unterschiede zwischen Themen und Unternehmen transparenter sichtbar und legen offen, wo Inhalte bereits belastbar ausgearbeitet sind und wo noch nicht. Der Blick ins Inn... mehr

Ambitionierte Klimaziele sind heute für viele Unternehmen Standard. Die eigentliche Herausforderung besteht jedoch darin, die Lücke zwischen aktuellem THG-Fußabdruck und kommunizierten Dekarbonisierungszielen zu schließen. Dafür braucht es mehr als Einzelmaßnahmen: Erforderlich ist eine langfristige Roadmap, die Ziele, Maßnahmen, Investitionen und Verantwortlichkeiten mitein... mehr

Unternehmen mit einem mittleren Reifegrad haben die ersten Grundlagen für einen CTP bereits geschaffen. Oft haben Unternehmen in diesem Reifegrad bereits erste Dekarbonisierungsmaßnahmen definiert. Was in den meisten Fällen jedoch fehlt, ist die Detaillierung und Priorisierung von Maßnahmen, sowie die operative Umsetzung und Integration in den Kernfunktionen des Unternehmens... mehr

Die Aufgaben eines Sicherheits- und Gesundheitsschutzkoordinators (SiGeKo) sind grundlegend in § 3 Abs. 2 und 3 BaustellV beschrieben. Der SiGeKo muss im Rahmen seiner in § 3 BaustellV genannten Aufgaben den Bauherrn und die sonstigen am Bau Beteiligten dabei unterstützen, Sicherheit und Gesundheitsschutz bei ihrer Zusammenarbeit zu beachten, und zwar sowohl während der Plan... mehr

Mit dem Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG) gelten für Nichtwohngebäude Renovierungsanforderungen. D.h. alle Eigentümerinnen und Eigentümer sind aufgefordert sich mit dem Thema Gebäudeeffizienz zu beschäftigen. Das birgt zugleich Chancen Energiekosten einzusparen und Ihr Unternehmen zukunftsfest aufzustellen. Heizen mit Erdgas war lange Zeit am günstigsten. Gilt dies auch in... mehr

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Diese Tabelle beinhaltet eine auf Jahreswerte aggregierte Übersicht der GuV-Planung und Berichtsgrößen und zeigt zusammen mit einigen Werten aus der Kapitalbedarfsplanung diverse Kennzahlen zu Cashflow und Umsatzrendite auf. Im vorliegenden Beispiel wird erst ab dem dritten Jahr ein positiver Cashflow erzielt. Der Cashflow definiert sich hierbei als positiver periodisierter Z... mehr

Um die Wirkung der Kampagne auf die Einstellung und das sicherheitsrelevante Verhalten der Mitarbeiter nachvollziehen zu können, ist es empfehlenswert, vor Beginn und gegen Ende der zweiten Phase eine repräsentative und anonyme Befragung der Mitarbeiter vorzunehmen. Aus diesen Ergebnissen können die bestehenden und veränderten Niveaus des Sicherheitsbewusstseins abgeleitet w... mehr

Mitarbeiter reagieren instinktiv im Arbeitsschutz (Überlebensinstinkt). Es mangelt an Führung durch das Management und Arbeitsschutz ist ausschließlich mit der Person der Fachkraft für Arbeitssicherheit verbunden. Praxis-Beispiel Wildunfall Ein Mitarbeiter fährt mit seinem PKW auf einer Landstraße durch ein bewaldetes Gebiet und plötzlich kommt es im Lichtkegel der Scheinwerfe... mehr

Die letzte Tabelle des Tools bereitet noch einmal alle wesentlichen Kennzahlen in Form von Miniaturgrafiken auf. Die Werte und auch die Miniaturgrafiken werden über Verknüpfungen zu den Vortabellen gebildet. Die Miniaturgrafiken zeigen die Datenreihen aus den 12 Perioden eines jeden Jahres und visualisieren somit die Entwicklung des abgebildeten Jahreswertes. Der Vorteil dies... mehr

Der Begriff "awareness" stammt aus dem Englischen und bedeutet so viel wie Bewusstsein, Wahrnehmung. In der Psychologie ist die "situation awareness" als das aktive Bewusstmachen von Einflüssen in einer bestimmten Umgebungssituation definiert. Das heißt: Eine Person macht sich im Hier und Jetzt bewusst, in welcher Umgebung sie sich gerade befindet und welche Handlungsmöglich... mehr

Ein betriebliches bzw. behördliches Gesundheitsmanagement benötigt Ziele und will als Managementaufgabe verstanden werden. Dieses Grundverständnis eines BGM dient allen Unternehmenstypen als Basis für deren Gesundheitsaktivitäten (Industrie, Handel, öffentliche Verwaltung etc.). Unterschiede zeigen sich zunächst in der jeweiligen Erwartungshaltung, der Zielsetzung und auch d... mehr

Wichtig Lösungsansätze und Erfolgsfaktoren Einsatz von Fachpersonal (Qualifikationen im BGM) Konzentration auf wesentliche Kennzahlen Beurteilung der Kennzahlen (Normabweichung, Unterschiede und Ursachen) Optimierung/Organisation des BEM Bündeln von Informationen (BGM-Hotline) Entwicklung digitaler Angebote (u. a. Arbeitgeber-App "Meine LHW") In Krisenzeiten: EAP und psychologische... mehr

Die Musterlösung Personalkostenplaner ermöglicht die Planung der Personalkosten in Abhängigkeit von der Auftragslage des Unternehmens. Dreh- und Angelpunkt der Musterlösung ist die Tabelle Szenarien. Dort haben Sie die Möglichkeit, mit Drehfeldern die künftige Höhe der Personalkosten unter geänderter Auftragslage hochzurechnen und potenzielle Einsparmaßnahmen zu ermitteln. Di... mehr

Die Höhe der voraussichtlichen Personalkosten ergibt sich u. a. aus dem zukünftigen Personalbedarf. Daher sollten Sie im Vorfeld eine Personalbedarfsplanung durchführen. Die Planungsergebnisse werden im Personalplan festgehalten. Bei konstanter Auftragslage können Sie die Personalbestandszahlen sowie die Personalkosten weitgehend fortschreiben. Hierzu arbeiten Sie mit den Tab... mehr

Eine detaillierte Personalkostenplanung ist für die Gesamtkostenplanung des Unternehmens eine wichtige Basis. Möglichst genaue Zahlen erhalten Sie, wenn Sie die Personalkosten unter Berücksichtigung unterschiedlicher Szenarien und Annahmen kalkulieren. Personalkosten sind alle Kosten, die durch den Einsatz von Arbeitnehmern anfallen. In erster Linie fallen Personalkosten für... mehr

Die Kommission empfiehlt, die Ausgestaltung der Frühstart-Rente mit der gesetzlichen Kapitalrente zu verzahnen, um Synergien und besonders lange Ansparzeiten zu ermöglichen. Doppelstrukturen sollten vermieden werden. Ausgangslage Mit der Frühstart-Rente soll noch 2026 eine staatlich geförderte kapitalgedeckte Zusatzvorsorge eingeführt werden, die es Eltern ermöglicht, für ihr... mehr

Rz. 62 Zu den technischen Berufen zählt die Tätigkeit als Ingenieur, Vermessungsingenieur, Architekt, und i. w. S. auch die des Lotsen und des Handelschemikers. Rz. 63 Als Ingenieur ist tätig, wer auf wissenschaftlich-technischer Grundlage Gegenstände, Verfahren, Anlagen oder Systeme erforscht, entwirft, fertigt, überwacht oder vertreibt. Berufsbild und Berufstätigkeit des In... mehr

Rz. 79 Die Tätigkeit eines Apotheken-Inventurbüros ist der eines Steuerberaters oder Steuerbevollmächtigten nicht ähnlich. Die steuerberatenden Berufe haben die Aufgabe, ihre Auftraggeber in Steuersachen zu beraten, Hilfe zu leisten und sie zu vertreten. Diese für die Steuerberatung wesentlichen Aufgaben obliegen jedoch nicht dem Inventurbüro. Dessen Tätigkeit beschränkt sic... mehr

Rz. 81 Eine architektenähnliche Tätigkeit i. S. d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG liegt vor, wenn sie in ihren wesentlichen Elementen dem Beruf des Architekten in Theorie (Ausbildung, Kenntnisse, Qualifikation) und Praxis (berufliche Tätigkeit) gleichwertig ist.[1] Die Tätigkeit eines vereidigten Bauschätzers kann mit der eines Architekten vergleichbar sein, denn zu den wesentlichen... mehr

Rz. 8 In der Praxis werden häufig Tätigkeiten nebeneinander ausgeübt, von denen die eine typisch selbstständige (freiberufliche), die andere eine typisch gewerbliche ist. Die Tätigkeiten sind wegen der GewSt-Pflicht grundsätzlich zu trennen, sofern dies nach der Verkehrsauffassung möglich ist.[1] Das gilt auch dann, wenn sachliche und wirtschaftliche Bezugspunkte zwischen de... mehr

Der Gesetzgeber hat auch im Bereich des Wohn-Riester eine Vertrauensschutzregelung aufgenommen.[1] Diese gilt unabhängig vom Datum des Vertragsabschlusses einheitlich für alle Vertragsgestaltungen. Die Regelung knüpft an den Zeitpunkt der Mittelverwendung für eine wohnungswirtschaftliche Verwendung an. Erfolgt vor dem 1.1.2028 die Verwendung des geförderten Altersvorsorgever... mehr

Rz. 135 Abfallwirtschaftsberater Die Tätigkeit eines Abfallwirtschaftsberaters kann der eines Ingenieurs ähnlich sein, wenn sie eine nach den Ingenieurgesetzen erforderliche, nach Breite und Tiefe vergleichbare Ausbildung erfordert.[1] Altenpfleger Die Tätigkeit eines Altenpflegers ist den Heilberufen nicht ähnlich, daher nicht freiberuflich (Rz. 77; BFH v. 17.10.1996, XI B 214... mehr

Bei Auslandstätigkeiten in Staaten, mit denen kein DBA besteht, kann trotzdem eine Steuerbefreiung der Auslandsbezüge in Betracht kommen. Unter den Voraussetzungen des Auslandstätigkeitserlasses[1] bleibt der im Ausland bezogene Arbeitslohn bei der inländischen Besteuerung außer Ansatz. Er unterliegt jedoch bei der inländischen Einkommensteuer dem Progressionsvorbehalt.[2] O... mehr

a) Kommentare und Einzelschriften Brandis/Heuermann, Komm zum ErtrStR, Vlg Franz Vahlen München (vormals Blümich); Frotscher/Drüen, Komm zum KStG und UmwStG, Haufe-Vlg (vormals Frotscher/Maas); Frotscher/Geurts, Komm zum EStG, Haufe-Vlg; Gosch, KStG, 4. Aufl (2020), CH Beck Vlg; Heuser/Theile, IAS/IFRS-Hdb – Einzel- und Konzernabschluss; 2. Aufl (2005), Vlg Otto Schmidt; Heyes, Ur... mehr

Tz. 466 Stand: EL 124 – ET: 09/2026 Nach § 14 Abs 1 S 1 Nr 4 KStG darf die OG Beträge aus dem Jahresüberschuss nur insoweit in die Gewinnrücklagen (s § 272 Abs 3 HGB) mit Ausnahme der ges Rücklagen einstellen, als dies bei vernünftiger kaufmännischer Beurteilung wirtsch begründet ist. Hr-lich unterliegt die Rücklagenbildung bei der OG keinen Beschränkungen. Tz. 467 Stand: EL 1... mehr

Ehlermann/Petersen, Abkommensrechtliche versus nationale Zuordnung von Beteiligungen – Besonderheiten bei ertragstlicher Organschaft? IStR 2011, 747; Schwenke, Grenzüberschreitende Organschaft – Anm zu den Neuregelungen im Ges zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des stlichen Reisekostenrechts, ISR 2013, 41; Schmidt/Ungemach, Die ertragstliche Organsc... mehr

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Die Demokratische Volksrepublik Algerien (Hauptstadt: Algier; Amtssprachen: Arabisch und Tamazight) ist flächenmäßig der größte Staat Afrikas. Algerien liegt am Mittelmeer im Norden und grenzt an > Marokko und die von Marokko beanspruchte Westsahara im Westen, an > Mauretanien und > Mali im Südwesten, > Niger im Südosten sowie an > Libyen und... mehr