Fachbeiträge & Kommentare zu Entfernungspauschale

Kosten des Unfalls anlässlich einer Berufsausübung sind Werbungskosten (Arbeitsunfall, vgl. "Berufskrankheit"). Kosten eines Unfalls auf einer Reise teilen das Schicksal der Reise- oder Fahrtkosten. War die Reise oder Fahrt beruflich veranlasst, sind auch die Unfallkosten Werbungskosten. Unfallkosten sind daher nur dann Werbungskosten, wenn sie beruflich veranlasst sind. Ob di...mehr

Rz. 10 Aus dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit leitet sich das sog. Nettoprinzip ab. Nach § 2 Abs. 1 EStG unterliegen Einkünfte der ESt. Der Begriff der Einkünfte ist nach § 2 Abs. 2 EStG ein Nettobegriff, er setzt bereits eine Rechenoperation voraus, bei der steuerbare Einnahmen um Erwerbsaufwendungen (Betriebsausgaben, Werbungskosten) g...mehr

Rz. 15 Die Förderung von Berufsrückkehrern wird gesetzlich verankert (§ 8b). Teilnehmer an Maßnahmen der aktiven Arbeitsmarktpolitik gelten nicht als arbeitslos (vgl. § 16). Überbrückungsgeld für Existenzgründer ist keine Ermessensleistung mehr, sondern gehört – wie der Existenzgründungszuschuss für die Ich-AG – zu den Pflichtleistungen der Bundesagentur. Eine erneute Förderun...mehr

Rz. 1 Die 2019 eingeführte Steuerbefreiung des Sachbezugs aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads gilt nur für die Vz 2019 – 2021 bzw. beim LSt-Abzug nur für die Lohnzahlungszeiträume 2019 – 2021 (§ 52 Abs. 4 S. 7 EStG). Dies soll einen möglichst zeitnahen Anreiz bewirken, aber auch berücksichtigen, dass der technische Fortschritt nicht absehbar ist. Die Vorschrift ...mehr

Fährt ein Arbeitnehmer von seiner Wohnung immer zu einem gleichbleibenden Treffpunkt, von wo aus er z. B. im Rahmen einer Fahrgemeinschaft oder Sammelbeförderung zu der jeweiligen Einsatzstelle mitgenommen wird, ergibt sich seit 2014 eine grundlegend geänderte lohnsteuerliche Behandlung. Einschränkung bei den Fahrtkosten zu Sammel- bzw. Treffpunkten Arbeitnehmer, die keine ers...mehr

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Bei Arbeitnehmern, die bei ihrer beruflichen Tätigkeit nur an ständig wechselnden Einsatzstellen tätig sind, also beim Arbeitgeber keine erste Tätigkeitsstätte haben, fallen sämtliche Fahrten unter die begünstigten Reisekosten. Fährt der Arbeitnehmer gelegentlich zum Betrieb, werden auch diese Fahrten wie ein auswärtiges Dienstgeschäft behandelt. Erstattungsfähig sind die Au...mehr

Welche Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht werden dürfen, richtet sich nach den allgemeinen Grundsätzen. Zu den abziehbaren Aufwendungen gehören z. B. Lehrgangs-, Schul- oder Studiengebühren, Arbeitsmittel, Fachliteratur, Fahrten zwischen Wohnung und Ausbildungsort; i. d. R. nur in Höhe der Entfernungspauschale, Mehraufwendungen für Verpflegung (maximal für 3 M...mehr

Im Gegensatz zum Wohnsitzbegriff in § 8 AO ist mit Wohnsitz im Sinne des § 7 BGB die kleinste politische Einheit, d. h. in der Regel die Gemeinde, in der die Wohnung liegt, gemeint und nicht die Wohnung selbst. Nach § 8 AO sind mit Wohnsitz im Steuerrecht die objektiv zum Wohnen geeigneten Wohnräume gemeint. Hierfür genügt eine bescheidene Bleibe. Nicht erforderlich ist eine...mehr

Rn. 1015 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Eine weitere Gesetzesänderung in der jüngeren Vergangenheit erfolgte durch das G zur Einführung einer Entfernungspauschale v 20.12.2000 (BGBl I 2000, 1918). Die verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale kommt danach auch beim Abzug von Aufwendungen bei Familienheimfahrten zur Anwendung. Mit HaushaltsbegleitG 2004 v 29.12.2003 (BGBl I 2...mehr

Rn. 1017 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Nachdem das BVerfG v 09.12.2008, BGBl I 2008, 2888 die Neuregelung des § 9 Abs 2 EStG für verfassungswidrig erklärt hat, ist der Gesetzgeber mit dem G zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale zur bis einschließlich VZ 2007 geltenden Gesetzesfassung zurückgekehrt. Damit können bei den Aufwendungen für eine doppelte ...mehr

a) Höhe der Pauschale Rn. 890 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Zur Abgeltung der Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist für jeden vollen Entfernungskilometer eine Pauschale von: als WK anzusetzen. Die Höhe der Entfernungspauschale ist im Grundsatz unabhängig...mehr

Olbertz, Die Aufwendungen des ArbN für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitstätte gemäß § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG und das objektive Nettoprinzip, BB 1996, 2489; Richter, Unfallkosten bei (Umweg-)Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb, DStR 1997, 229; Apitz, Praxisfragen der neuen Entfernungspauschale, FR 2001, 461; Drenseck, Möglichkeiten der ArbN zur Einsparung von LSt, DB 2001, Be...mehr

Starke, Dienstwagenbesteuerung ab 1996, DB 1996, 550; Söhn, Fahrten zwischen Wohnung u Betriebsstätte, FR 1997, 245; Wacker, Private Nutzung eines betrieblichen Kfz, NWB F 3, 10 119; Schuhmann, Die Besteuerung von Vorführwagen, FR 1998, 877; Lohse/Zeiler, Gemischte Nutzung von Pkw im ESt- u USt-Recht, Stbg 2000, 197; Apitz, Praxisfragen der neuen Entfernungspauschale, FR 2001, 46...mehr

Drenseck, ESt-Reform und objektives Nettoprinzip, FR 2006, 1; Karrenbrock/Fehr, Die einkommensteuerliche Behandlung von Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, DStR 2006, 1303; Stahlschmidt, Ist die Änderung der Entfernungspauschale verfassungswidrig? FR 2006, 818; Stuhrmann, Grundzüge des SteueränderungsG 2007, NJW 2006, 2513; Wesselbaum-Neugebauer, Beschrä...mehr

Rn. 900 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 § 9 Abs 2 S 1 EStG bestimmt, dass durch die Entfernungspauschale sämtliche Aufwendungen abgegolten werden, die durch die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte veranlasst sind. Kosten für Versicherungen, Parkhaus, Abholfahrten, für einen Austauschmotor sowie Abschreibungen auf ein Fahrzeug können nicht zusätzlich angesetzt werden. Rn. 901 St...mehr

Rn. 917 Stand: EL 63 – ET: 08/2004 Besonderheiten ergeben sich, wenn für den ArbN, bedingt durch das jeweils verwendete Verkehrsmittel, an einigen Arbeitstagen die Kostendeckelung zur Anwendung kommt, an anderen hingegen nicht oder wenn der Weg zur Arbeitsstätte am selben Arbeitstag abschnittsweise mit einem der Kostendeckelung unterliegenden Verkehrsmittel zurückgelegt wird,...mehr

Rn. 944 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Gem § 9 Abs 2 S 2 EStG können die tatsächlichen Aufwendungen für die Benutzung öff Verkehrsmittel angesetzt werden, soweit sie den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen. Öff Verkehrsmittel idS sind Verkehrsträger, die Personen im Linienverkehr befördern und deren Benutzung grundsätzlich jedem offen steht. Auch Fahrten mit d...mehr

Rn. 820 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Der Gesetzeswortlaut des § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG spricht auch nach Einführung der Entfernungspauschale ab VZ 2001 unverändert von "Aufwendungen" des ArbN für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Bei naiver Lektüre des Gesetzestextes ohne Kenntnis der Diskussion im Zusammenhang mit der Einführung der Entfernungspauschale und der Gesetzesb...mehr

Rn. 910 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Gemäß § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 3 EStG aF gilt die Entfernungspauschale nicht für Flugstrecken. Hintergrund ist die Überlegung, dass die tatsächlichen Kosten für den einzelnen Entfernungskilometer bei längeren Flugstrecken relativ niedrig sind, der Ansatz der Entfernungspauschale deshalb zu einem groben Auseinanderklaffen zwischen tatsächlichen u...mehr

Rn. 893 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Die Entfernungspauschale wird durch § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 2 EStG aF der Höhe nach begrenzt auf maximal 5 112 EUR (VZ 2001 – 2003) bzw 4 500 EUR (ab VZ 2004) im Kj; Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte werden im Grundsatz nur bis zu dieser Höhe zum WK-Abzug zugelassen. Der Betrag von 5 112 EUR orientierte sich am Preis eine...mehr

Rn. 975 Stand: EL 83 – ET: 05/2009 Die frühere Regelung in § 9 Abs 2 S 2 EStG aF, wonach bei Fahrten mit öff Verkehrsmitteln die tatsächlichen Fahrtkosten angesetzt werden können, sofern diese den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen, ist gestrichen worden, dh, es kann maximal der sich durch Anwendung der Entfernungspauschale ergebende Betrag, höchstens 4 5...mehr

Rn. 870 Stand: EL 79 – ET: 05/2008 Maßgebend für die der Entfernungspauschale zugrunde zu legende Wegstrecke ist die kürzeste Straßenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 4 EStG). Dies gilt auch dann, wenn der StPfl den Weg zur Arbeit nicht per Pkw, sondern mit einem anderen Verkehrsmittel oder zu Fuß zurücklegt, so zB wenn die öff Verkehrsmittel...mehr

Rn. 891 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Die Entfernungspauschale ist für jeden Arbeitstag, an dem der ArbN die Arbeitsstätte aufsucht, nur einmal anzusetzen, dh, der Gesetzgeber fingiert, dass Zwischenheimfahrten, die bislang unter gewissen Voraussetzungen abzugsfähig waren, privat veranlasst sind (vgl auch BFH BFH/NV 2003, 1657 zu Opernchorsänger, der wegen atypischer Dienstzeite...mehr

Rn. 1721 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Die Regelung des § 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG erschließt sich im Kontext der Vorschriften zur Entfernungspauschale (§ 9 Abs 1 S 3 Nr 4, Abs 2 EStG) und zur Ermittlung des Anteils der Privatnutzung nach § 6 Abs 1 Nr 4 S 2 EStG. Fahrten zwischen Wohnung und Erwerbsstätte wurden vom Gesetzgeber der Erwerbssphäre zugeordnet. Daher sind die Fahrtkos...mehr

Rn. 802 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitstätte wurden erstmals mit dem EStG 1920 zum Abzug zugelassen, allerdings beschränkt auf die notwendigen Ausgaben, dh jene, die bei Benutzung öff Verkehrsmittel anfielen. Seit dem EStG 1934 findet sich die Regelung in § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG. Mit Wirkung ab 01.01.1955 wurde das Erfordernis...mehr

Rn. 1720 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Seit 1966 wurden für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Pauschbeträge eingeführt (§ 9 Abs 1 Nr 4 u 5 EStG), die in § 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG übernommen wurden, so dass sie auch für die Gewinneinkünfte galten. Der Gesetzgeber verfolgte damit eine Gleichstellung der Behandlung der Fahrtkosten zwischen Wohnung und Erwerbsstätte bei der ...mehr

Rn. 962 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Behinderte, deren Grad der Behinderung mindestens 70 vH beträgt oder deren Grad der Behinderung zwischen 50 und 70 vH liegt und die in ihrer Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr erheblich beeinträchtigt sind, haben nach § 9 Abs 2 S 3 EStG ein Wahlrecht, an Stelle der Entfernungspauschale die tatsächlichen Fahrtkosten geltend zu machen. Diese...mehr

Rn. 1080 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Aufwendungen für die Wege vom Beschäftigungsort zum Ort des eigenen Hausstands können jeweils nur für eine Familienheimfahrt wöchentlich als WK (§ 9 Abs 1 S 3 Nr 5 S 3 EStG) abgezogen werden. Die Abzugsbeschränkung bezieht sich auf die Kalenderwoche. Nach dem insoweit eindeutigen Gesetzeswortlaut ist es nicht möglich, 52 Familienheimfahrten...mehr

Rn. 890 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Zur Abgeltung der Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist für jeden vollen Entfernungskilometer eine Pauschale von: als WK anzusetzen. Die Höhe der Entfernungspauschale ist im Grundsatz unabhängig von der Art des Verk...mehr

Rn. 257 Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Als WK kann der StPfl sämtliche ihm tatsächlich im Zusammenhang mit der Reise entstandenen Fahrtkosten abziehen. Nicht möglich ist es, bei einer Auswärtstätigkeit stattdessen die Entfernungspauschale als Mindestbetrag geltend zu machen (BFH v 11.05.2005, VI R 70/03, BStBl II 2005, 785; BFH v 18.12.2008, VI R 39/07, BStBl II 2009, 475). Benu...mehr

Rn. 940 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Nach hier vertretener Ansicht werden auch Unfallkosten durch die Entfernungspauschale abgegolten (s Rn 900 ). Da die Verwaltung (BMF BStBl I 2001, 994 Tz 3) solche Kosten jedoch als außergewöhnlich und nicht pauschalierungsfähig ansieht, lässt sie sie dem Grunde nach neben der Entfernungspauschale zum Abzug zu. Aus diesem Grunde ist hier dar...mehr

Rn. 970 Stand: EL 83 – ET: 05/2009 Der Gesetzgeber hat mit Wirkung ab VZ 2007 die bisherigen einkommensteuerlichen Regelungen über den Abzug der Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte umformuliert und – zumindest was die rechtssystematische Einordnung anbelangt – tiefgreifend zu verändern versucht. Die bisherige Regelung in § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG wurde aufge...mehr

Rn. 973 Stand: EL 83 – ET: 05/2009 Der Gesetzgeber hat keine Änderungen bezüglich vorgenommen. Auch insoweit kann auf die Kommentierung zu § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG...mehr

Rn. 250 Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Beruflich veranlasste Reisekosten sind WK iSd allg WK-Begriffs des § 9 Abs 1 S 1 EStG. Abzugsbeschränkungen bestehen insoweit wird auf die entsprechende Kommentierung von Zimmer verwiesen (s Rn 80...mehr

Rn. 950 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Die unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung eines ArbN zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit einem vom ArbG gestellten Beförderungsmittel ist gemäß § 3 Nr 32 EStG steuerfrei, soweit die Sammelbeförderung für den betrieblichen Einsatz des ArbN notwendig ist. Obwohl dem ArbN im Falle der unentgeltlichen Sammelbeförderung keinerlei A...mehr

Rn. 953 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Erhält der ArbN aufgrund seines Dienstverhältnisses von seinem ArbG vergünstigt Waren oder Dienstleistungen, die nicht überwiegend für den Bedarf seiner ArbN hergestellt, vertrieben oder erbracht werden und deren Bezug nicht nach § 40 EStG pauschal versteuert wird, so bleiben die sich für den ArbN ergebenden Vorteile im Kj bis zu einem Betra...mehr

Rn. 960 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Gem § 40 Abs 2 S 2 EStG kann der ArbG die LSt für zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlte Zuschüsse zu den Aufwendungen des ArbN für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte pauschal mit 15 % erheben, soweit diese Bezüge den Betrag nicht übersteigen, den der ArbN nach § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 u Abs 2 EStG als WK geltend machen k...mehr

Rn. 971 Stand: EL 83 – ET: 05/2009 Die rechtssystematische Einordnung der Neuregelung ist äußerst problematisch. Nach § 9 Abs 2 S 1 EStG "sind die Aufwendungen des ArbN für die Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte keine WK". Da die Aufwendungen aber die allg Begriffsdefinition der WK in § 9 Abs 1 S 1 EStG erfüllen, kann es sich hierbei nur um eine gesetzliche ...mehr

Rn. 812 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Die Regelung des § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG ist zunächst Ausfluss des Nettoprinzips, wonach erwerbsbezogene Ausgaben die Einkünfte mindern. Wegen ihrer Breitenwirkung – mit Fahrtkosten für den Weg zur Arbeit ist nahezu jeder StPfl belastet – hat die konkrete Ausgestaltung der Norm ganz erhebliche Auswirkungen auf den Staatshaushalt. Hinzu kommt...mehr

Rn. 197 Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Abzugsfähig sind alle diejenigen Aufwendungen, die durch die Ausbildungsmaßnahme wirtschaftlich veranlasst sind und nicht zu den Lebensführungskosten gehören. Abzugsfähig sind danach Studien-, Immatrikulations-, Schul-, Lehrgangs- und Prüfungsgebühren, Aufwendungen für Ausbildungs- und Schreibmaterial, Kopierkosten, iRd Abzugsbeschränkungen...mehr

Rn. 826 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Die Weg zur Arbeitsstätte muss nach dem Gesetzeswortlaut des § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG an der Wohnung des ArbN beginnen. Dies galt auch schon vor Einführung der Entfernungspauschale; insofern kann auf die ältere Literatur und Rspr zum Wohnungsbegriff uneingeschränkt zurückgegriffen werden. a) Begriff der Wohnung Rn. 827 Stand: EL 73 – ET: 02/200...mehr

Kröger, Zum Veranlagungsprinzip im ESt-Recht, StuW 1978, 289; Tipke, Zur Abgrenzung der Betriebs- u Berufssphäre von der Privatsphäre im ESt-Recht, StuW 1979, 193; Offerhaus, Zur steuerrechtlichen Abgrenzung zwischen betrieblich (beruflich) veranlassten u durch die Lebensführung veranlassten Aufwendungen, BB 1979, 617, 667; Görlich, Zur Systematik der Begriffe BA, WK u Aufwendu...mehr

Rn. 380 Stand: EL 125 – ET: 12/2017 § 9 Abs 1 S 3 EStG beginnt: "WK sind auch ..." und zählt im Anschluss eine Reihe von Aufwendungsarten auf. Diese Formulierung macht klar, dass es sich nicht um eine abschließende Aufzählung handelt, sondern neben den ausdrücklich aufgeführten weitere "unbenannte" WK existieren. Rn. 381 Stand: EL 125 – ET: 12/2017 § 9 Abs 1 S 3 EStG mit seinen...mehr

Rn. 850 Stand: EL 79 – ET: 05/2008 Zielpunkt des Weges muss die Arbeitsstätte des StPfl sein. Auch insoweit hat sich an der Rechtslage mit der Einführung der Entfernungspauschale nichts geändert; wie im Falle der Wohnung kann bezüglich des Begriffs der Arbeitsstätte auf die ältere Literatur und Rspr zurückgegriffen werden. a) Begriff der Arbeitsstätte Rn. 851 Stand: EL 79 – ET:...mehr

Rn. 865 Stand: EL 79 – ET: 05/2008 Der StPfl kann auch zeitgleich über mehrere regelmäßige Arbeitsstätten verfügen, und zwar sowohl innerhalb eines Dienstverhältnisses als auch im Rahmen von mehreren Dienstverhältnissen. Verrichtet der ArbN seine Arbeit an zwar wechselnden Betriebsstätten, sucht er die einzelne Betriebsstätte des ArbG aber wiederholt mit einer gewissen Regelm...mehr

Rn. 801 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG spricht von Aufwendungen des "ArbN". § 9 Abs 3 EStG stellt jedoch klar, dass die Vorschrift nicht nur bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, sondern auch bei den übrigen Überschusseinkünften (§ 2 Abs 1 S 1 Nr 5 – 7 EStG) zur Anwendung kommt (zB Fall, dass ein StPfl seinen umfangreichen Grundbesitz von ei...mehr

Rn. 253 Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Die LStR unterschieden früher bei beruflichen Tätigkeiten außerhalb der Wohnung und der regelmäßigen Arbeitsstätte zwischen Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit. Seit der Gesetzgeber mit dem JStG 1996 den Abzug von Verpflegungsmehraufwand kodifiziert hat, werden auch diese Begriffe im Gesetzeswortlaut des § 4 Abs 5 Nr 5 ES...mehr

Rn. 6 Stand: EL 122 – ET: 06/2017 Nach § 2 Abs 2 Nr 2 EStG ergeben sich die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, aus KapVerm, aus VuV und die sonstigen Einkünfte aus dem Überschuss der Einnahmen über die WK. Daraus folgt im Umkehrschluss, dass der WK-Begriff grds für alle Überschuss-Einkunftsarten den gleichen Inhalt haben muss (BFH v 21.07.1981, VIII R 154/76, BStBl II 1...mehr

Rn. 1016 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Das StÄndG 2007 v 19.07.2006 (BGBl I 2006, 1652) bewirkte nach dem Willen des Gesetzgebers im Wesentlichen keine inhaltliche, sondern nur eine systematische Änderung hinsichtlich der Abzugsfähigkeit der Aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung. So wurden die Regelungen über die Berücksichtigung von Aufwendungen für Familienheimfahrten ...mehr