Auslandskinder

Zusammenfassung

Überblick

Für den Anspruch auf Kindergeld müssen gleichzeitig die Voraussetzungen in der Person des Anspruchsberechtigten und in der Person des Kindes erfüllt sein.

Voraussetzung in der Person des Anspruchsberechtigten:

Kindergeldanspruchsberechtigt sind Personen, die nach § 1 Abs. 1, 2 oder Abs. 3 EStG unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind bzw. auf Antrag so behandelt werden. Ausländer, soweit sie nicht freizügigkeitsberechtigte EU- bzw. EWR- und Schweizer Staatsbürger und nicht Arbeitnehmer aus den Abkommensstaaten sind, müssen für den Kindergeldanspruch zusätzlich besondere aufenthaltsrechtliche Voraussetzungen erfüllen.

Voraussetzung in der Person des Kindes:

Für Auslandskinder – das sind steuerlich zu berücksichtigende Kinder, die ihren Wohnsitz ausschließlich im Ausland haben – ist für Zwecke des Kindergeldes zu unterscheiden, ob sie in einem anderen EU- bzw. EWR-Staat und der Schweiz, in einem sog. Abkommensstaat oder in einem Drittstaat leben.

Bei den Freibeträgen für Kinder nach § 32 Abs. 6 EStG ist vor allem die Ländergruppeneinteilung von Bedeutung.

Den Berechnungen ist ein Grundfreibetrag i. H. v. 12.096 EUR (VZ 2025) zugrunde gelegt.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Es sind insbesondere § 62, § 63 i. V. m. § 32 Abs. 3 bis 5 EStG und § 65 EStG zu beachten. Die Verordnungen VO (EWG) Nr. 1408/71 und Nr. 574/72 sind größtenteils ersetzt durch die VO (EG) Nr. 883/2004 und DVO (EG) Nr. 987/2009. Zudem sind insbesondere zu beachten die Verwaltungsanweisung DA-KG 2025 (BZSt, Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG) 2025 v. 28.4.2025, BStBl 2025 I S. 1018), die Durchführungsanweisung zum über- und zwischenstaatlichen Recht (DA-üzV) der Bundesagentur für Arbeit (Stand Januar 2023) sowie der Hinweis in H 31 EStH 2024 "Über- u...