Solidaritätszuschlag: Definition und Berechnungsgrundsätze / 2.1 Nullzone und Milderungsbereich

2.1.1 Kein Zuschlag für Lohnsteuer in der Nullzone

Der einzubehaltende Solidaritätszuschlag wird erst erhoben, wenn die sich nach den einzelnen Steuerklassen ergebende Lohnsteuer einen gesetzlich festgelegten Betrag übersteigt. Durch diese sog. Nullzone werden Arbeitnehmer mit geringem Arbeitslohn vom Solidaritätszuschlag verschont. Löhne bleiben vom Solidaritätszuschlag befreit, wenn die Lohnsteuer des Lohnabrechnungszeitraums folgende Beträge nicht übersteigt^[1]:

	Lohnsteuer bei Steuerklasse III	Lohnsteuer bei den Steuerklassen I, II, IV bis VI
Für den Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber, jährlich	40.700,00 EUR (2025: 39.900,00 EUR)	20.350,00 EUR (2025: 19.950,00 EUR)
Bei monatlicher Abrechnung	3.391,67 EUR (2025: 3.325,00 EUR)	1.695,83 EUR (2025: 1.662,50 EUR)
Bei wöchentlicher Abrechnung	791,39 EUR (2025: 775,83 EUR)	395,69 EUR (2025: 387,92 EUR)
Bei täglicher Abrechnung	113,06 EUR (2025: 110,83 EUR)	56,53 EUR (2025: 55,42 EUR)

Hinweis

Nachzahlung in Einkommensteuerveranlagung möglich

Bei Arbeitnehmern mit der Steuerklassenkombination III/V und entsprechender Bruttolohnverteilung kann es passieren, dass im Lohnsteuerabzugsverfahren eine höhere Freigrenze (insgesamt bis zu 61.050 EUR [= 40.700+30.350]) berücksichtigt wird als in der späteren Einkommensteuerveranlagung (im Splittingverfahren insgesamt 40.700 EUR). Dadurch können sich bei einer Veranlagung Nachzahlungen zum Solidaritätszuschlag ergeben, auch wenn die Einkommensteuer annähernd der bereits gezahlten Lohnsteuer entspricht.

Bei Arbeitnehmern mit Kindern ist die gesondert ermittelte Lohnsteuer unter Berücksichtigung der Freibeträge für Kinder maßgebend.^[2]

[1] § 3 Abs. 4 Nrn. 1–3 und Abs. 5 SolZG.

[2] S. Abschn. 1.3..

2.1.2 Stufenweise Anhebung im Milderungsbereich

Übersteigt die einzubehaltende bzw. die gesondert ermittelte Lohnsteuer die oben genannten Beträge, wird der Solidaritätszuschlag nicht sofo...