Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab1. Januar 2024

BMF, Schreiben v. 18.12.2023, IV D 5 - S 2285/19/10001 :004, BStBl I 2023, 2236

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2024 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2021 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Äquatorialguinea: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Armenien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Bahamas: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Belize: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Brunei Darussalam: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Chile: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Fidschi: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Georgien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Guatemala: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Irak: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Iran, Islamische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Kosovo: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Libanon: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Malta: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Moldau, Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Namibia: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Nauru: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Seychellen: von Gruppe 2 nach Gruppe 3

Spanien: von Gruppe 1 nach Gruppe 2

Suriname: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Venezuela, Bolivarische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4

Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2024 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe	mit ¾	mit ½	mit ¼
Wohnsitzstaat [1] oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1	2	3	4
Amerikanische Jungferninseln	Antigua und Barbuda	Albanien	Afghanistan
Andorra	Aruba	Amerikanisch-Samoa	Ägypten
Australien	Bahamas	Argentinien	Algerien
Belgien	Bahrain	A...