Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 2.3.2 Wirkungen der Organschaft

Rz. 51

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Bei Vorliegen einer Organschaft sind die untergeordneten juristischen Personen (Organgesellschaften, Tochtergesellschaften) als unselbstständig anzusehen; Unternehmer ist nur der Organträger und nicht das abstrakte Gebilde Organkreis (Abschn. 2.8. Abs. 1 S. 6 UStAE). Der Organträger ist als umsatzsteuerlicher Unternehmer verpflichtet, eine konsolidierte Steueranmeldungen für den gesamten Organkreis abzugeben. Der Organträger schuldet die gesamte Umsatzsteuer des Organkreises, Hieraus können sich erhebliche Steuerrisiken ergeben, insbesondere im Falle der Insolvenz einer Organgesellschaft.

Rz. 52

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Innerhalb des Organkreises kommt den Organgesellschaften umsatzsteuerlich damit die Rolle eines (unselbstständigen) Betriebsteils zu. Leistungen zwischen zwei Organgesellschaften oder zwischen Organgesellschaft und Organträger sind rein innerbetriebliche (genauer: "innerunternehmerische") Vorgänge ohne umsatzsteuerliche Bedeutung (sog. Innenumsätze). Die Innenumsätze sind mit Ausnahme des i. g. Verbringens nicht steuerbar. Der V. Senat des BFH legte mit mit Beschluss vom 26.01.2023, Az. V R 20/22 (V R 40/19) in der Rechtssache Finanzamt T, dem EuGH zwei neue Fragen zur umsatzsteuerlichen Organschaft vor und bringt damit die Nichtsteuerbarkeit von Innenumsätzen auf den Prüfstand des EuGH.

Rz. 53

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Die Organschaft umfasst nur den unternehmerischen Bereich der Organgesellschaft (Abschn. 2.8. Abs. 1 S. 5 UStAE).

Rz. 54

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Erstellen die an den Warenbewegungen beteiligten Unternehmensteile zur Abrechnung Belege mit gesondertem Steuerausweis, so handelt es sich umsatzsteuerlich nicht um Rechnungen i. S. d. § 14 UStG, sondern um (grds. irrelevante) unternehmensinterne (Buchungs-) Belege...