Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 2. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer als Maßstab bei Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens (§ 7 Abs 1 S 2 EStG)

Rn. 190

Stand: EL 185 – ET: 12/2025

Bei WG des BV ist die "Gesamtdauer der Verwendung/Nutzung" nach der "betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer" zu bestimmen. Diese Formulierung in § 7 Abs 1 S 2 EStG meint, dass die besonderen betrieblichen Verhältnisse zu beachten sind, unter denen das WG eingesetzt wird (BFH BStBl II 1998, 59; BFH BStBl II 2001, 311; BFH BStBl II 2011, 696; BFH BStBl II 2011, 709; FG Düsseldorf 11 K 3321/17, BB 2021, 1520 rkr, mit Anm Münch, BB 2021, 1522; Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 270 (04/2023)). Damit wird berücksichtigt, dass dasselbe WG bei unterschiedlichen betrieblichen Anforderungen eine unterschiedliche Nutzungsdauer haben kann.

Die Nutzungsdauer wird bestimmt durch technischen Verschleiß, wirtschaftliche Entwertung sowie rechtliche Gegebenheiten, die die Nutzungsdauer begrenzen können (BFH BStBl II 2011, 696; BFH BStBl II 2011, 709; Zapf, Stbg 2025, 41; auch s Rn 180 zu diesen 3 Komponenten).

Rn. 190a

Stand: EL 185 – ET: 12/2025

Dabei sind folgende Punkte zu beachten (in ABC-Form):

Betriebsindividuelle Nutzung irrelevant

Ausgangspunkt der Schätzung ist nicht die betriebsindividuelle Nutzungsdauer, sondern die objektive Nutzbarkeit eines WG unter Berücksichtigung der besonderen betriebstypischen Beanspruchung (BFH BStBl II 2011, 696; BFH BStBl II 2011, 709; FG Düsseldorf 11 K 3321/17, BB 2021, 1520 rkr, mit Anm Münch, BB 2021, 1522; Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 270 (04/2023); Zapf, Stbg 2025, 41).

Drohende Enteignung

Die drohende Enteignung eines WG reduziert dessen betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer nicht (FG BaWü EFG 1994, 1040 rkr).

Gebrauchtes WG

Hier ist auf Zeitdauer abzustellen, in der das WG vom StPfl noch verwendet oder genutzt werden kann (= Restnutzungsdauer; BFH BStBl II 1977, 60), es entscheiden grds die AfA-Tabell...