Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / a) Ansatz | Haufe

Prof. Dr. Simone Briesemeister, Prof. Dr. Alois Nacke

Rn. 337

Stand: EL 182 – ET: 07/2025

Abweichungen zwischen HB und StB – Ansatzebene Aktiva

Ansatz – Aktiva	HB	StB
selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände des AV	Aktivierungswahlrecht für Entwicklungskosten, § 255 Abs 2a HGB	Aktivierungsverbot, § 5 Abs 2 EStG
selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände des AV	Aktivierungsverbot für Forschungskosten, § 255 Abs 2 S 4 HGB Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten uÄ, § 248 Abs 2 S 2 HGB	Aktivierungsverbot, § 5 Abs 2 EStG
ARAP in Fällen geringfügiger Beträge	Aktivierungswahlrecht, wenn unwesentlich, § 250 Abs 1 HGB iVm GoB der Wesentlichkeit; keine fixe betragliche Obergrenze	Aktivierungswahlrecht, wenn GWG-Grenze (EUR 800) nicht überschritten; einheitlich auszuüben, § 5 Abs 5 S 2 EStG
Disagio	Aktivierungswahlrecht, § 250 Abs 3 HGB	Aktivierungspflicht, § 5 Abs 5 S 1 Nr 1 EStG
ARAP für aufwandswirksame Zölle/Verbrauchsteuern	Aktivierungsverbot	Aktivierungspflicht, § 5 Abs 5 S 2 Nr 1 EStG
ARAP für aufwandswirksame USt auf Anzahlungen	Aktivierungsverbot (Aufhebung § 250 Abs 1 S 2 HGB aF)	Aktivierungspflicht § 5 Abs 5 S 2 Nr 2 EStG
anschaffungsnahe Aufwendungen bei Gebäuden	Aktivierungspflicht (nur) sofern Voraussetzungen des § 255 Abs 2 HGB gegeben (Herstellung/Erweiterung/wesentliche Verbesserung)	Aktivierungspflicht über HK iSd § 255 Abs 2 HGB hinaus, wenn Aufwendungen innerhalb 3 J nach Anschaffung > 15 % AK Gebäude, § 6 Abs 1 Nr 1a EStG [15 %-Grenze exklusive Aufwendungen für Erweiterungen iS § 255 Abs 2 S 1 HGB (da auch steuerlich HK) und für jährlich üblicherweise anfallende Erhaltungsarbeiten; aber einschließlich Aufwendungen zur Versetzung in betriebsbereiten Zustand und Aufwendungen, die zu wesentlichen Verbesserungen führen]
phasengleiche Aktivierung Dividendenforderungen	Aktivierungspflicht, wenn Muttergesellschaft mehrheitlich Anteile an der Tochtergesellschaft hält, Geschäftsjahre der Unternehmen...

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