Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10 ... / 3. Versicherungsverhältnis

Rn. 202

Stand: EL 141 – ET: 02/2020

Voraussetzung für den Abzug von Aufwendungen nach § 10 Abs 1 Nr 2, 3 u 3a EStG ist, dass sie aufgrund eines bestehenden Versicherungsverhältnisses geleistet werden. Ein Versicherungsverhältnis kann durch Vertrag oder von Gesetzes wegen begründet werden, wie zB bei der gesetzlichen Rentenversicherung.

Rn. 203

Stand: EL 141 – ET: 02/2020

Ein Versicherungsvertrag kommt gemäß § 145ff BGB durch die Annahme eines Vertragsangebots zustande. Auf den Zugang einer ausdrücklichen Annahmeerklärung kann ggf auch stillschweigend gemäß § 151 BGB verzichtet werden, wenn sie nach der Verkehrssitte nicht zu erwarten ist oder der Antragende auf sie verzichtet hat. IdR wird der Versicherer jedoch einen Versicherungsantrag ausdrücklich annehmen, vor allem wenn der Annahme noch eine besondere Risikoprüfung vorausgehen soll. Hat ein Versicherungsnehmer vor Jahresende von sich aus alles getan, um den Abschluss eines Versicherungsvertrags herbeizuführen und bereits Beitragszahlungen geleistet, so sind die Einzahlungen noch SA im Jahr der Einzahlung, es sei denn, dass begründete Zweifel am Zustandekommen des Versicherungsvertrags bestehen und der Vertrag nicht alsbald im Folgejahr tatsächlich wirksam wird (BFH BStBl II 1972, 484). Nimmt der Versicherer den Versicherungsantrag nicht an, kommt kein Versicherungsvertrag zustande.

Hat der Versicherer dem Versicherungsnehmer eine Deckungszusage erteilt, besteht bereits ein vorläufiger Versicherungsschutz, so dass Beitragszahlungen im Zahlungsjahr unabhängig vom Abschluss des endgültigen Versicherungsvertrags als SA abgezogen werden können.

Ohne Bedeutung für den Abzug von Versicherungsbeiträgen als SA nach § 10 Abs 1 Nr 2, 3 u 3a EStG ist, ob der Versicherungsvertrag aufgrund einer gesetzlichen Verpflichtung, wie zB bei d...