aa. Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste

Prof. Dr. Peter Wollmert, Dr. Stefan Bischof

Tz. 170

Stand: EL 25 – ET: 01/2015

Die versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste resultieren aus Änderungen von Bewertungsannahmen zwischen Beginn und Ende des Geschäftsjahres sowie aus sog. erfahrungsbedingten Anpassungen (experience adjustments). Die erfahrungsbedingten Anpassungen resultieren daraus, dass

1.	sich der Versorgungsbestand zu Beginn des Geschäftsjahres nicht vollständig wie in den biometrischen Rechnungsgrundlagen zugrunde gelegt, entwickelt hat. Solche ›Unregelmäßigkeiten‹ im Risikoverlauf der Pensionsverpflichtungen entstehen zB dadurch, dass mehr Rentner als erwartet das Ende des Geschäftsjahres erleben oder weniger Mitarbeiter als erwartet invalide geworden sind; oder
2.	die zu Beginn des Geschäftsjahres erwartete Veränderung von Bemessungsgrundlagen der Leistungspläne nicht in dem Maße eingetreten ist (zB die tatsächliche Rentenentwicklung ist niedriger als der zu Beginn des Jahres angenommene Rententrend); oder
3.	sich Mitarbeiter nicht so entschieden bzw. verhalten haben wie erwartet. Dies kann zB die Ausübung von Kapitalwahlrechten betreffen oder das Alter des tatsächlichen Renteneintritts.

Tz. 171

Stand: EL 25 – ET: 01/2015

Mathematisch werden die versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste aufgrund von Änderungen der Bewertungsannahmen ermittelt, indem der Barwert der Pensionsverpflichtung mit dem am Ende des Geschäftsjahres vorhandenen Versorgungsbestand nochmals mit dem am Anfang des Geschäftsjahres gültigen Bewertungsannahmen berechnet wird. Eine idR vorhandene Differenz zum tatsächlichen Barwert der Verpflichtung am Ende des Geschäftsjahrs stellt den Wert für die versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste aufgrund von Änderungen der Bewertungsannahmen dar. Die erfahrungsbedingten Anpassungen ergeben sich dann als Restgröße du...

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