Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 11.1 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

Rz. 94

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Die für Leistungen an einen Steuerzahler in Tschechien in Rechnung gestellten Mehrwertsteuerbeträge und die Mehrwertsteuer, die mit i. g. Warenerwerben, Warenimporten oder dem Reverse Charge Verfahren unterliegenden Leistungen zusammenhängt, werden i. R. d. Mehrwertsteuererklärung von der eigenen Steuerschuld des Steuerzahlers abgezogen bzw. ihre Erstattung wird beantragt. Übersteigt die Mehrwertsteuerschuld für die von dem Steuerzahler geleisteten Leistungen innerhalb eines Besteuerungszeitraumes die abziehbare Vorsteuer, entsteht eine Mehrwertsteuerzahllast, im umgekehrten Fall ein Vorsteuerguthaben gegenüber der Finanzverwaltung.

Rz. 95

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Die Vorsteuern sind nur und in dem Maße abzugsfähig, in dem sie i. R. d. wirtschaftlichen Tätigkeiten des Steuerzahlers für die Erbringung folgender Leistungen verwendet werden:

• steuerbare Warenlieferungen oder Dienstleistungen mit Leistungsort in Tschechien,
• echt steuerbefreite Leistungen mit Leistungsort Tschechien,
• Leistungen mit Leistungsort außerhalb Tschechiens, sofern der Anspruch auf Vorsteuerabzug bestünde, wenn diese Leistungen im Inland erbracht werden würden,
• unecht steuerbefreite Finanz- und Versicherungsleistungen mit Leistungsort außerhalb der EU,
• mit einer Warenausfuhr direkt verbundene Leistungen mit Leistungsort außerhalb der EU oder
• bestimmte Leistungen, die nicht Gegenstand der Steuer ("out-of-scope") sind (z. B. Unternehmensverkauf, Lieferung oder Rückgabe von Mehrwegverpackungen unter bestimmten Bedingungen, Abtretung einer eigenen Forderung),
• Fernseh- und Rundfunkleistungen durch zugelassene Anbieter (nur bis 31. Dezember 2024),
• seit dem 1. Januar 2024 ist der Anspruch auf Vorsteuerabzug beim Pkw auf 420.000 CZK (ca. 16.800 EUR) begrenzt.

Rz. 96

Stand: 6. ...