Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Doppelte Haushaltsf ... / V. Notwendige Aufwendungen für die Unterkunft

Tz. 13

Stand: EL 137 – ET: 06/2024

Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haushaltsführung im Inland werden die dem Arbeitnehmer tatsächlich entstandenen Aufwendungen für die Nutzung der Wohnung oder Unterkunft höchstens bis zu einem nachgewiesenen Betrag von 1 000 EUR im Monat anerkannt (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG, Anhang 10). Es erfolgt insoweit keine Prüfung der Notwendigkeit und Angemessenheit. Auch kommt es auf die Zahl der Wohnungsbenutzer (Angehörige) nicht an.

Steht die Zweitwohnung oder -unterkunft im Eigentum des Arbeitnehmers, sind die tatsächlichen Aufwendungen (z. B. AfA, Schuldzinsen, Reparaturkosten, Nebenkosten) bis zum Höchstbetrag von 1 000 EUR monatlich zu berücksichtigen (BFH vom 03.12.1982, VI R 228/80, BStBl II 1983, 467).

Tz. 14

Stand: EL 137 – ET: 06/2024

Der Höchstbetrag umfasst sämtliche entstehenden Aufwendungen wie Miete, Betriebskosten, Kosten der laufenden Reinigung und Pflege der Zweitwohnung oder -unterkunft, AfA für notwendige Einrichtungsgegenstände (ohne Arbeitsmittel), Zweitwohnungssteuer, Rundfunkbeitrag, Miet- oder Pachtgebühren für Kfz-Stellplätze, Aufwendungen für Sondernutzung (wie Garten), die vom Arbeitnehmer selbst getragen werden. Nicht dazu gehören die Aufwendungen für Hausrat, Einrichtungsgegenstände und Arbeitsmittel, mit denen die Zweitwohnung ausgestattet ist bzw. durch den Stpfl. ausgestattet wird. Übersteigen die Aufwendungen für die Anschaffung von Hausrat, Einrichtungsgegenständen oder Arbeitsmittel nicht 5 000 EUR, können diese als notwendige Mehraufwendungen der doppelten Haushaltsführung ohne weitere Nachweise berücksichtigt werden (BMF vom 25.11.2020, BStBl I 2020, 1228, Rz. 108).

Wird die Zweitwohnung oder -unterkunft möbliert angemietet und überschreiten die Aufwendungen den Höchstbetrag, ist eine Aufteilu...