Jahresabschluss: Kontoabstimmung auf der Passivseite der ... / 5 Was bei Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten abgestimmt werden muss

Dipl.-Finanzwirt (FH) Nikolaus Zöllner

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen entstehen durch entgegengenommene Lieferungen oder in Anspruch genommene Dienstleistungen des Unternehmens, für die der Lieferant oder Dienstleister ein Zahlungsziel – ohne Barabwicklung – gewährt. Finden Barkäufe (ohne Zahlungsziele) statt, entstehen grundsätzlich keine Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

In einer separaten Kreditorenbuchhaltung (Nebenbuch) werden üblicherweise einzelne Lieferantenkonten geführt, deren Gesamtsaldo dann auf dem Konto "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen" erscheint. In der Regel werden zur Abstimmung der Kreditorenkonten punktuell Saldenbestätigungen der Lieferanten angefordert.

Alternativ reichen bei einer überschaubaren Anzahl von Lieferanten für die Darstellung der Verbindlichkeiten einige wenige Sachkonten innerhalb der eigentlichen Finanzbuchhaltung aus.

erledigt	Arbeitsschritte
	Werden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in der Eröffnungsbilanz im laufenden Jahr ausgeglichen? Falls nicht, liegen ggf. doppelt erfasste Eingangsrechnungen vor.
	Stimmen die erhaltenen Saldenbestätigungen der Lieferanten mit den Verbindlichkeiten überein; erklärbare Abweichungen (z. B. zeitversetzte Ausbuchungen) sind zu dokumentieren?
	Liegen Eingangsrechnungen im Folgejahr vor, die wirtschaftlich dem Vorjahr zuzuordnen sind? Falls ja, wurden diese ordnungsgemäß abgegrenzt?
	Liegen Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen oder Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht vor? Diese sind in der Bilanz besonders auszuweisen.

Tab. 7: Arbeitsschritte bei Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten

Praxis-Beispiel

Doppelbuchung Verbindlichkeiten

Die in der Eröffnungsbilanz ausgewiesenen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in Höhe von in...

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