Auslandskinder / 2.3.3 Besondere Voraussetzungen bei Kindern über 18 Jahren (Kindergeld/Kinderfreibetrag)

Die besonderen Voraussetzungen des § 32 Abs. 4 und 5 EStG gelten für Auslandskinder beim Kindergeld und beim Kinderfreibetrag gleichlautend.

a) Volljährige Kinder ohne Arbeitsplatz (arbeitsuchende bzw. beschäftigungslose Kinder)^[1]

Nach § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG sind Kinder bis zum 21. Lebensjahr zu berücksichtigen, wenn sie nicht in einem Beschäftigungsverhältnis stehen und bei einer Agentur für Arbeit im Inland oder einem Jobcenter als arbeitsuchend gemeldet sind.^[2]

Aus diesem Grund können beschäftigungslose Kinder, die ihren Wohnsitz im Ausland und somit nicht bei einer inländischen Agentur für Arbeit als arbeitsuchend gemeldet sind, grundsätzlich weder beim Kindergeld noch beim Kinderfreibetrag berücksichtigt werden.

Ausnahme: Ein Kind, das in einem anderen EU-/EWR-Staat oder in der Schweiz bei der staatlichen Arbeitsvermittlung als arbeitsuchend gemeldet ist, ist als Kind sowohl beim Kindergeld^[3] als auch beim Kinderfreibetrag zu berücksichtigen. Die verlängerte Berücksichtigung über das 21. Lebensjahr hinaus wegen Ableistung des gesetzlichen Wehr- oder Zivildienstes im anderen EU-/EWR-Staat oder in der Schweiz ist ebenfalls anzuwenden.

Der Nachweis ist durch eine Bestätigung der Arbeitsverwaltung des anderen EU-/EWR-Staats oder in der Schweiz zu führen.

Nach einem Urteil des BFH^[4] erfüllt ein Kind, das bei einem ausländischen privaten Arbeitsvermittler arbeitslos gemeldet ist, nicht die Voraussetzungen von § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG. Im Urteilsfall lebten die Kinder in den Niederlanden. Der BFH sieht zumindest dann keinen Verstoß gegen EU-Recht, wenn in dem betreffenden Mitgliedstaat auch eine staatliche Arbeitsverwaltung existiert.

b) Volljährige Kinder in Berufsausbildung^[5]

Kinder, die sich in einem ausländischen Staat in Berufsausbildung befinden, können aus...