Sonderausgaben-ABC / Abflussprinzip

Sonderausgaben können nur für das Jahr geltend gemacht werden, in dem sie abgeflossen sind.^[1] Ausnahmen gelten für die sog. "regelmäßig wiederkehrenden Ausgaben".^[2] Dazu gehören z. B. laufende Versicherungsbeiträge oder monatliche Schulgeldzahlungen.

Praxis-Beispiel

Abflussprinzip bei regelmäßig wiederkehrenden Ausgaben

Der jährliche Versicherungsbeitrag wird zum 31.12.2023 fällig. Der Steuerpflichtige zahlt diesen jedoch erst am 8.1.2024. Gem. § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG wäre der Versicherungsbeitrag im Jahr der Zahlung anzusetzen. Da es sich jedoch um eine regelmäßig wiederkehrende Ausgabe i. S. d. § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG handelt, greift die 10-Tage-Regel^[3] und der Versicherungsbeitrag wird im Jahr 2023 berücksichtigt.

[1] § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG.

[2] § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG

[3] BFH, Urteil v. 24.7.1986, IV R 309/84, BStBl 1987 II S. 16.