Jahresabschluss, Umsatzsteuer / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Umsatzsteuerschuld und Umsatzsteuererstattung vom Vorjahr

Unternehmer Köpi zahlt die USt-Vorauszahlung November 01 von 2.500 EUR im Januar 02. Für Dezember 01 erhält er eine USt-Erstattung von 1.500 EUR, die im Februar 02 überwiesen wird.

Buchungsvorschlag in 01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1780/3820	Umsatzsteuervorauszahlungen	2.500	1789/3840	Umsatzsteuer laufendes Jahr	2.500
1789/3840	Umsatzsteuer laufendes Jahr	1.500	1780/3820	Umsatzsteuervorauszahlungen	1.500

Da es sich um eine Verbindlichkeit (für November 01) und eine Forderung (für Dezember 01) gegenüber ein und demselben Schuldner (dem Finanzamt) handelt, werden die Vorauszahlungen auf das Konto "Umsatzsteuer laufendes Jahr" verbucht. Übersteigt die Vorauszahlung die Erstattung, wie hier vorliegend, ergibt sich im Saldo eine Umsatzsteuerverbindlichkeit für das laufende Jahr aus den noch nicht gezahlten/erstatteten Vorauszahlungen.

Buchungsvorschlag in 02:

Vortrag der Konten

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1790/3841	Umsatzsteuer Vorjahr	1.500	9000/9000	Saldenvortrag Sachkonten	1.500
9000/9000	Saldenvortrag Sachkonten	2.500	1790/3841	Umsatzsteuer Vorjahr	1790/3841