Fachbeiträge & Kommentare zu Photovoltaik

Landwirtschaftliche Einkünfte sind zum einen die Pflanzenerzeugung mithilfe der Naturkräfte. Namentlich sind damit der Ackerbau einschließlich Grünland, die Forstwirtschaft, der Weinbau und der Obst-, Gemüse, Blumen- und der Zierpflanzenbau gemeint. Die Voraussetzung "mithilfe der Naturkräfte" ist auch dann erfüllt, wenn die Pflanzenerzeugung in Gewächshäusern stattfindet u... mehr

Steuerbefreiungen sind möglich bei Lieferungen und sonstigen Leistungen bzw. diesen gleichgestellten unentgeltlichen Wertabgaben, dem innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen und der Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Gemeinschaftsgebiet. § 4 UStG regelt abschließend Steuerbefreiungen für bestimmte Umsätze. Die Befreiungen werden im Wesentlichen ... mehr

Mit dem Jahressteuergesetz 2022[1] wurde auch § 3 Nr. 72 EStG eingefügt. Danach sind die Einnahmen und Entnahmen in Zusammenhang mit dem Betrieb einer Fotovoltaikanlage "von, auf, an oder in" einem Einfamilienhaus einschließlich Nebengebäude oder "von, auf, an oder in" nicht Wohnzwecken dienenden Gebäuden mit einer installierten Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister vo... mehr

Ausfuhrlieferungen, [1] Lohnveredelungen, [2] innergemeinschaftliche Lieferungen. [3] Umsätze für die Seeschifffahrt [4] : Es handelt sich (wie bei der Luftfahrt) um eine sog. Vorstufenbefreiung. Steuerfrei sind Lieferungen, Umbauten, Instandsetzungen, Wartungen, Vercharterungen und Vermietungen von Wasserfahrzeugen, die nach ihrer Bauart der Seeschifffahrt oder der Rettung Schiff... mehr

Praxis-Beispiel Beispiel 2 (A) Gemäß der neuen Vorgabe in einigen Bundesländern zur Solarpflicht muss das Wohnungsunternehmen nun eine Photovoltaikanlage auf dem alleinstehenden Mehrfamilienwohnhaus errichten. Es wählt eine Aufdach-Photovoltaikanlage. Die Kosten für den Kauf sowie die Installation der Aufdach-Photovoltaikanlage sind unter A II 2 "Grundstücke und grundstücksgle... mehr

Hierunter gehören die auf eigenem Grund und Boden und auf Erbbaugrundstücken selbst erstellten, der Nutzung zugeführten sowie erworbene Miethäuser, Wohnheime, Altenwohnanlagen. Ferner sind hier die nach der Verkehrsanschauung als Teile der Wohnanlage anzusehenden Kindergärten, Parkplätze, Garagen, Jugendheime, Gemeinschaftshäuser, Stätten der Begegnung und Privatstraßen zu b... mehr

Praxis-Beispiel Beispiel 1 Das Wohnungsunternehmen erwirbt ein Mehrfamilienwohnhaus, die Wohnungen sollen weiterhin vermietet werden. In diesem Fall dient die Immobilie dauerhaft dem Unternehmenserfolg und erzielt Mieterträge, daher ist das Mehrfamilienwohnhaus unter Position A II 1 "Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte mit Wohnbauten" zu aktivieren. Eine Aufteilung auf Gr... mehr

Als technische Anlagen und Maschinen sind Kraft- und Arbeitsmaschinen zu erfassen, wie sie z. B. in der Reparaturwerkstatt eines Regiebetriebs eingesetzt werden. Sie sind auch dann hier – und nicht als Gebäudekosten – zu erfassen, wenn sie ortsfest montiert, aber nicht Bestandteil des Geb... mehr

Die Karl Knauer-Gruppe geht mit dem Thema Entsorgung besonders verantwortungsvoll um, das gilt ebenfalls für die Verwendung von Gefahrstoffen. Über die Hälfte des gesamten Kartonbedarfs besteht aus Karton mit Recycling-Anteil. Papier für Notizwerbemittel ist grundsätzlich FSC®-zertifiziert. Und: Der Standort Biberach wird mit Ökostrom und Energie aus eigenen Photovoltaikanla... mehr

CO2 vermeiden, ermitteln, kompensieren: Dazu trägt das Nachhaltigkeitsmanagement von Karl Knauer bei. Im Rahmen des Nachhaltigkeitsmanagements wird versucht CO2 zu reduzieren und möglichst zu vermeiden. Unvermeidliche CO2-Emissionen werden kompensiert. CO2 vermeiden An Standort in Biberach bezieht Karl Knauer die Stromversorgung aus 100 % regenerativer Quellen. Einen Teil des ... mehr

Bei allen Neuanschaffungen von Maschinen und Anlagen ist es Unternehmensvorgabe stetig die Energieeffizienz weiter zu verbessern. Hinzu kommt die Einführung eines zertifizierten Energiemanagementsystems, die Definition von signifikanten Energienutzern, die Messung der Verbräuche sowie deren monatliche Reviews. In Biberach wird ein erheblicher Teil des Strombedarfs über Photov... mehr

Nachhaltigkeitsziele des Nachhaltigkeitsprogramms werden bei Karl Knauer anhand der Balanced Scorecard (BSC) festgelegt und monatlich überprüft. Anhand dieser Kennzahlen können dann entsprechende Maßnahmen ergriffen werden. Zum Nachhaltigkeitsprogramm gehören z. B. Maßnahmen zum Umweltschutz: Workshops, um Rüst- und Produktionsprozesse zu optimieren (Ziel: Reduktion von Ressou... mehr

Gefördert werden die Einrichtung, der Erwerb und die Erweiterung der unten aufgeführten Anlagen. Die Anlagen müssen den Anforderungen des Gesetzes zur Neuregelung des Rechts Erneuerbarer Energien im Strombereich (EEG 2023) entsprechen. Es kann sich um folgende Anlagen handeln: Geförderte Anlagen Anlagen zur Stromerzeugung aus erneuerbaren Energien Förderfähig sind Errichtung, E... mehr

Berechtigte Die Darlehen können folgende Personen und Personenkreise beantragen: Natürliche Personen, juristische Personen und rechtsfähige Personengesellschaften mit mehrheitlich privatrechtlicher Beteiligung, die jeweils in Ausübung oder zur Aufnahme einer gewerblichen oder freiberuflichen Tätigkeit handeln mit Unternehmenssitz in Deutschland mit Unternehmenssitz im Ausland Jur... mehr

Rz. 3 Zur zutreffenden Erfassung der Gewerbetreibenden, Land- und Forstwirte und Freiberufler sieht Abs. 1 eine Anzeigepflicht für die Fälle der Eröffnung bzw. Aufnahme, Verlegung und Aufgabe eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft, eines gewerblichen Betriebs, einer Betriebstätte[1] und einer freiberuflichen Tätigkeit vor. Anzeigeverpflichteter ist derjenige, der den Betri... mehr

Auch Energieanlagen, die zur Stromversorgung von Mietern lokal und eigenständig betrieben werden, gelten nicht automatisch als Kundenanlagen – das hat der Bundesgerichtshof (BGH) klargestellt. Die Immobilienbranche sieht den Ausbau von Gebäude-Photovoltaikanlagen in Gefahr. Mit der jüngsten Entscheidung des BGH zur energierechtlichen Einordnung sogenannter "Kundenanlagen" ste... mehr

Der Favorit der meisten Unternehmen ist Photovoltaik (PV). Das Flächendargebot – die Flachdächer von Industriebetrieben, aber auch nicht genutzte Flächen oder Parkdecks und Parkplätze, die mit Photovoltaik überdacht werden – ist neben der hohen Flexibilität und Skalierbarkeit der Grund dafür, dass PV die häufigste regenerative Eigenerzeugung in Unternehmen darstellt. Wegen de... mehr

Kurzbeschreibung und Übersicht über die Fakten Ziel des damals zu bewertenden Bundled Solar Power Project war es, in Indien Strom aus erneuerbaren Energiequellen (Solarenergie) zu erzeugen. Der erzeugte Strom wurde in das regionale Netzsystem eingespeist, das unter die Zuständigkeit des indischen Stromnetzbetreibers fällt. Das Bundled Solar Power Project sollte die Entwicklun... mehr

Um für Unternehmen, die sich auf den Weg des Wandels in Richtung klimaneutraler Geschäftsmodelle begeben haben, nicht nur Beispiele aus der Großindustrie darzulegen, folgt ein Beispiel für eine typisch mittelständisch geprägte Branche: die Druckereiindustrie. Interessanterweise hat sich der Trend zu nachhaltigem und klimafreundlichem Druck in diesem traditionellen Industriez... mehr

Ein weiteres mustergültiges Beispiel für eine Branche, deren Weg zu einer echten Treibhausgas- oder gar Klimaneutralität lang und komplex ist, bietet der Touristikkonzern TUI, dessen CEO Sebastian Ebel und sein Chief Sustainability Officer Thomas Ellerbeck zu einem sehr substanziellen Interview im Dezember 2024 zur Verfügung standen. Praxis-Beispiel TUI AG Mit den 130 Flugzeug... mehr

Rz. 16 Der Begriff der Geschäftseinrichtung wird weit ausgelegt. Grundsätzlich kann jeder körperliche Gegenstand, der als Grundlage der Unternehmenstätigkeit geeignet ist, eine Geschäftseinrichtung sein.[1] Es muss sich um eine „feste“ Geschäftseinrichtung mit einer festen Beziehung zu einem bestimmten Teil der Erdoberfläche handeln, die von einer gewissen Dauer ist, der Tät... mehr

Man muss kein großer Betriebswirtschaftler sein, um zu verstehen, dass die aktuellen Anschaffungskosten noch zu hoch sind, um die elektrische Zwischenspeicherung jetzt schon zu einem Standardfall werden zu lassen: Selbst, wenn es gelingt, in einen Speicher zu investieren, der nur 150 EUR pro Kilowattstunde kostet – was wirklich am aktuell unteren Ende der Skala liegt –, dann... mehr

Sollte es gelungen sein, unter Berücksichtigung der individuellen Randbedingungen des jeweiligen Unternehmens, eine kostengünstige, regenerative Eigenerzeugung zu installieren, dann wird man insbesondere bei Photovoltaik oder eigenen Wind-Stromanlagen feststellen, dass es viele windige oder sonnige Stunden im Jahr gibt in denen der kostengünstig erzeugte, regenerative Strom ... mehr

Die Sicht auf"klimaneutrale" Unternehmen 2022 Wenn man die Frage, was klimaneutrale Unternehmen sind, Ende 2022 in die damalige Version der KI-Software ChatGPT eingab, dann erhielt man (Versuch am 27.12.2022) folgende Antwort: "A carbon neutral corporation is a company that has zero net carbon emissions. This means that the company has taken steps to offset any carbon emission... mehr

Die marktbasierte Methode berücksichtigt den spezifischen Energieversorgungsvertrag des Unternehmens und die Emissionen, die durch die gekaufte Energie entstehen. Wenn das Unternehmen Strom aus erneuerbaren Quellen – z. B. über Zertifikate wie Herkunftsnachweise oder Power Purchase Agreements (PPA) (Details dazu finden Sie im Kapitel 6 des Buchs) – einkauft, können niedriger... mehr

Auch, wenn es nur für einige Unternehmen einschlägig ist, soll den Methoden in dieser Unterkategorie Raum geben werden, denn ein Franchisegeber kann durch klare Standards, Schulung, technische Unterstützung, Monitoring und Anreize erheblich dazu beitragen, die Scope-3-Emissionen zu reduzieren. Das stärkt nicht nur die Klimabilanz der Marke, sondern verbessert auch das Ansehe... mehr

LiB haben eine hohe Energiedichte und gute Effizienz (über 90 Prozent der eingespeicherten Energie kann auch wieder genutzt werden). Sie sind schnellladefähig und haben eine relativ lange Lebensdauer, d. h., sie überleben viele Zyklen der Be- und Entladung. LiB sind in den letzten Jahren stark im Preis gesunken und haben derzeit die niedrigsten Kosten pro gespeicherter kWh f... mehr

Die Operationalisierung einer Klimastrategie kann in weiten Teilen analog zu einem Energiemanagementsystem (EnMS) nach ISO 50001 oder einem Umweltmanagementsystem (UMS) nach EMAS bzw. ISO 14001 erfolgen, da diese Systeme ähnliche Methoden und Prozesse nutzen und insbesondere auf einem strukturierten und kontinuierlichen Verbesserungsprozess basieren. Die Parallelen lassen si... mehr

Kommen wir von den wissenschaftlichen Anforderungen zur Praxis: Es gilt also, ausgehend vom Basisjahr, die Wirksamkeit der möglichen technischen und organisatorischen Veränderungen, die für die kommenden Jahre geplant sind, zu ermitteln und darzustellen, wie sich der Carbon Footprint des Unternehmens künftig entwickeln wird, wenn die Maßnahmen so wie geplant umgesetzt werden... mehr

Rn. 47 Stand: EL 46 – ET: 06/2025 Das sog. umgekehrte ("reverse") Factoring weist keinen Unterschied in Bezug auf die grundlegende Geschäftsstruktur dieses Finanzierungsinstruments im Vergleich zum klassischen Factoring auf. Vielmehr geht lediglich die Initiative für dessen Einsatz idealtypisch nicht vom Leistungserbringer/Lieferanten des Waren- und Dienstleistungsgeschäfts a... mehr

Überblick Balkonkraftwerke boomen, nicht erst seit den Erleichterungen im Mietrecht – oft zum Ärger von Vermietern, wenn sich Mieter bei der Installation nicht an Vorgaben halten. Mancher Streit landet vor Gericht. Ein Grundsatzurteil gibt es nicht. Unklare Vorgaben hinsichtlich der Installation von Balkonkraftwerken sorgen immer wieder für Streit zwischen Mietern und Vermie... mehr

Mit der Errichtung einer Photovoltaikanlage auf dem Dach eines zu eigenen Wohnzwecken genutzten Hauses zu unternehmerischen Zwecken unterhält der Steuerpflichtige einen Gewerbebetrieb,[1] sofern nicht die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG zum Tragen kommt.[2] Kosten, die beim Einbau einer solchen Anlage für die Erneuerung der vorhandenen asbesthaltigen Dacheindeckung entst... mehr

Tätigkeitsbereiche Wesentliche Tätigkeitsbereiche in der Landwirtschaft sind:[1] Pflanzenproduktion mit Getreideanbau (z. B. Weizen, Roggen, Gerste), Hackfruchtanbau (z. B. Kartoffeln, Futterrüben, Mais), Ölfrüchteanbau (z. B. Raps, Lein, Sonnenblumen), Hülsenfrüchteanbau (z. B. Bohnen, Linsen, Erbsen), Ackerfutterbau (z. B. Weidel- und Knaulgras, Kleegras), Grünlandbewirtscha... mehr

Zusammenfassung Die Energiewende in Deutschland hat zu einem enormen Anstieg des regenerativ erzeugten Stroms geführt. Allerdings wurden die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen der direkten Förderung der regenerativen Energien in den letzten Jahren mehrfach geändert. Die Behandlung der verschiedenen Vergütungsmodelle wurde lange Zeit von der Finanzverwaltung und dem BFH unters... mehr

Hinweis Nachfolgend werden nur Altanlagen (Lieferung/Abnahme bis 31.12.2022) betrachtet Die nachfolgenden Ausführungen betreffen nur Anlagen, die bis 31.12.2022 geliefert/abgenommen wurden (Altanlagen) und jetzt noch am Netz sind. Seit dem 1.1.2023 haben sich durch die Einführung des "Nullsteuersatzes"[1] für begünstigte Photovoltaikanlagen viele neue und weitere Fragestellun... mehr

3.1 Sachverhalt Der Angestellte A wohnt zusammen mit seiner Familie in einem ausschließlich für private Zwecke genutzten Einfamilienhaus. Darauf hatte A 2022 eine PV-Anlage errichtet, für die ihm 30.000 EUR zuzüglich 19 % USt berechnet wurden. A ging bei Errichtung der Anlage davon aus, dass er von der produzierten Strommenge 25 % selbst verbrauchen wird. Der regionale Anbiete... mehr

B errichtet in 2022 eine neue Photovoltaikanlage auf einer seiner Ehefrau gehörenden Scheune. In der Scheune werden die privat gehaltenen Pferde der Familie untergestellt. B hat die Dachfläche für monatlich marktgerechte 100 EUR von seiner Ehefrau über die vermutete betriebsgewöhnliche Nutzungszeit der Photovoltaikanlage angemietet. Damit die Photovoltaikanlage auch auf dem ... mehr

2.1 Sachverhalt Die Gemeinde Bad Neudorf hat auf dem ihr gehörenden Rathausgebäude in 2022 eine PV-Anlage errichtet. Für die Anlage wurden an die Herstellungsfirma insgesamt 1 Mio. EUR zuzüglich 19 % USt gezahlt. Zum Zeitpunkt des Leistungsbezugs ging die Gemeinde zutreffend davon aus, dass sie die Anlage zu 30 % zur Versorgung des Rathauses verwenden wird, der restliche Stro... mehr

Mit der Erzeugung von Strom durch eine PV-Anlage wird die Gemeinde – unabhängig von einer schon bisher ausgeführten unternehmerischen Tätigkeit – Unternehmer nach § 2 Abs. 1 und Abs. 3 UStG [1] bzw. nach § 2b UStG, da sie selbstständig, nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht Strom produziert und verkauft. Die Produktion von Strom gehört auch nicht zu der hoheitlichen Tä... mehr

B wird mit der Errichtung und dem Betrieb der Photovoltaikanlage zum Unternehmer nach § 2 Abs. 1 UStG. Die Photovoltaikanlage wird er unter den oben dargestellten Voraussetzungen[1] dem Unternehmen zuordnen können. Fraglich ist die Möglichkeit der Zuordnung der ihm gegenüber ausgeführten Dachdeckerleistungen. Die Dachdeckerleistungen stellen B gegenüber ausgeführte Werkliefe... mehr

Die Gemeinde Bad Neudorf hat auf dem ihr gehörenden Rathausgebäude in 2022 eine PV-Anlage errichtet. Für die Anlage wurden an die Herstellungsfirma insgesamt 1 Mio. EUR zuzüglich 19 % USt gezahlt. Zum Zeitpunkt des Leistungsbezugs ging die Gemeinde zutreffend davon aus, dass sie die Anlage zu 30 % zur Versorgung des Rathauses verwenden wird, der restliche Strom soll in das ö... mehr

Der Angestellte A wohnt zusammen mit seiner Familie in einem ausschließlich für private Zwecke genutzten Einfamilienhaus. Darauf hatte A 2022 eine PV-Anlage errichtet, für die ihm 30.000 EUR zuzüglich 19 % USt berechnet wurden. A ging bei Errichtung der Anlage davon aus, dass er von der produzierten Strommenge 25 % selbst verbrauchen wird. Der regionale Anbieter für Strom ber... mehr

A möchte wissen, in welchem Umfang er zum Vorsteuerabzug berechtigt war, wenn er zur Finanzierung der Maßnahme einen möglichst hohen Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug vornehmen wollte. Außerdem möchte A wissen, wie eine Besteuerung seiner Ausgangsumsätze zu erfolgen hat; A geht davon aus, dass er jährlich 20.000 kWh Strom erzeugen wird. mehr

A war bisher nicht unternehmerisch tätig geworden, da er als Angestellter eine nichtselbstständige Tätigkeit ausgeübt hat.[1] Mit der Erzeugung von Strom durch seine Photovoltaikanlage wird A als Unternehmer nach § 2 Abs. 1 UStG tätig, da er selbstständig, nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht Strom produziert und verkauft. Dies gilt unabhängig davon, wann die Anlage ... mehr

B möchte wissen, in welchem Umfang er aus der Rechnung des Dachdeckers zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. mehr

4.1 Sachverhalt B errichtet in 2022 eine neue Photovoltaikanlage auf einer seiner Ehefrau gehörenden Scheune. In der Scheune werden die privat gehaltenen Pferde der Familie untergestellt. B hat die Dachfläche für monatlich marktgerechte 100 EUR von seiner Ehefrau über die vermutete betriebsgewöhnliche Nutzungszeit der Photovoltaikanlage angemietet. Damit die Photovoltaikanlag... mehr

Die Gemeinde möchte wissen, wie die ihr vom Netzbetreiber ausgezahlte Vergütung umsatzsteuerrechtlich zu behandeln ist. Außerdem möchte sie wissen, in welcher Höhe sie aus der Errichtung der Anlage zum Vorsteuerabzug berechtigt war, wenn alle Wahlrechte zugunsten der Gemeinde fristgerecht umgesetzt worden sind. Weiterhin ist zu prüfen, welche Rechtsfolgen sich ergeben, wenn d... mehr

Die Energiewende in Deutschland hat zu einem enormen Anstieg des regenerativ erzeugten Stroms geführt. Allerdings wurden die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen der direkten Förderung der regenerativen Energien in den letzten Jahren mehrfach geändert. Die Behandlung der verschiedenen Vergütungsmodelle wurde lange Zeit von der Finanzverwaltung und dem BFH unterschiedlich behan... mehr

Rz. 17 Für Photovoltaikanlagen, die nach dem 31.12.2024 angeschafft, in Betrieb genommen oder erweitert wurden, gelten vereinfachte und erweiterte objektbezogene Grenzwerte. Nach der Gesetzesänderung sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen steuerbefreit, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister bis zu 30 kw (peak) je Wohn... mehr

Rz. 9 § 3 Nr. 72 S. 1 EStG befreit Einnahmen und Entnahmen i.Z.m. dem Betrieb von Photovoltaikanlagen, sofern bestimmte Spitzenleistungswerte nicht überschritten werden. Einnahmen i. d. S. können sowohl Betriebseinnahmen bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb sein als auch Einnahmen i. S. d. § 8 EStG bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Bei der Prüfung, ob eine ... mehr