Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Auslagenersatz Rz 20 Baustellenleiter, > Baugewerbe.mehr

Rz. 15 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Für den LSt-Abzug gilt ein eigener, mit § 12 AO (> Rz 7 ff) nicht deckungsgleicher Begriff der Betriebsstätte (§ 41 Abs 2 EStG), der auf lohnsteuerliche Belange besonders zugeschnitten ist. Er legt fest, wo der ArbG seinen steuerlichen ArbG-Pflichten nachzukommen hat und welches FA als > Betriebsstätten-Finanzamt für den ArbG örtlich zuständ...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zu den steuerlichen Auswirkungen der Benutzung des ÖPNV > Öffentlicher Personennahverkehr sowie des geldwerten Vorteils der ArbN der Träger des ÖPNV > Nahverkehrsbetriebe, > Deutsche Bahn. Außerdem > Abgeordnete Rz 8, > BahnCard, > Bundespolizei, > Bundesverfassungsgericht Rz 2, > Bundeswehr Rz 18 f, > Entfernungspauschale Rz 72 ff, > Fahrtkostenzu...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zur Sicherung des Steueranspruchs bei Bauleistungen enthält § 48 EStG Regelungen für einen Steuerabzug, wonach Unternehmer iSd UStG sowie > Juristische Person des öffentlichen Rechts als Leistungsempfänger von Bauleistungen im > Inland grundsätzlich 15 % des Rechnungsbetrags einzubehalten und zugunsten des Leistenden an das FA abzuführen haben. Für ...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Fliegendes Personal Rz 3 f; amtliche > Sachbezugswerte geben die Ländererlasse zu Durchschnittswerten für Freiflüge, vgl > Anh 15, allgemein zudem > Sachbezüge Rz 65 ff. Zur Gestellung von Flugzeugen für die > Sammelbeförderung für > Abgeordnete und > Beamte von Bonn nach Berlin ("Regierungsshuttle") > Beamte Rz 3 Sammelbeförderung. Ferner zur The...mehr

Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Ein Freistellungsbescheid – zu unterscheiden von einer > Freistellungsbescheinigung – ist ein > Steuerbescheid, mit dem die FinBeh dem Stpfl verbindlich mitteilt, dass aufgrund des geprüften Sachverhalts von ihm eine Steuer dem Grunde nach überhaupt nicht oder für einen bestimmten VZ nicht gefordert wird (§ 155 Abs 1 Satz 3 AO; > Steuerbesche...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Bestattung, zudem > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Bestattung. Ferner > Leichenbeschauer, > Sargträger, > Spenden Rz 45 aE.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Arbeitnehmer Rz 130 Physiotherapeut, > Heilberuf, > Physiotherapie. Zur Berufsfortbildung > Bildungsaufwendungen Rz 70 Masseur.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Arbeitgeber Rz 25 ff, > Entsendung von Arbeitnehmern, > Lohnkonto Rz 50, > Lohnzahlung durch Dritte.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Einrichtung zur Grenz- und Küstenwache für die > Europäische Union. Zu Hinweisen > Europäische Agenturen Rz 1 ff und Rz 3/1, > Grenzaufsichtsdienst, > Zollbeamte.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Fernsehen, > Influencer, > Lebensführung Rz 15 Medien, > Reisekosten Rz 126, > Rundfunk, > Tonträgerunternehmen, > Zeitungen.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Alterseinkünfte, > Betriebliche Altersversorgung, > Pensionierte Arbeitnehmer, > Private Altersvorsorge Rz 24/1 und 26 ff, > Renteneinkünfte Rz 10 ff, > Versorgungsbezüge.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Arbeitslohn Rz 64 ff, > Ärzte Rz 2, > Betriebliche Gesundheitsförderung, > Reihenuntersuchungen, > Vorsorgekuren, > Vorsorgeuntersuchungen.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Insolvenz des Arbeitgebers, > Insolvenz des Arbeitnehmers, > Insolvenzverwalter; ferner > Existenzminimum und die Verweise bei > Mittellose Angehörige.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Amateursportler, > Arbeitslohn Rz 60/2, > Berufssportler, > Betriebssport Rz 2, 3, > Eishockey-Spieler, > Fußballspieler.mehr

Zusammenfassung Ein Freibetrag bietet eine steuerliche Abzugsmöglichkeit zur Minderung der Steuerbemessungsgrundlagen. A. Allgemeines Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Gesetzliche Freibeträge dienen – meist aus Gründen der Steuervereinfachung – der Minderung von steuerlichen Bemessungsgrundlagen, geldwerter Vorteile oder vom > Einkommen oder zu versteuerndem Einkommen. Sie legen...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Genossenschaftsanteile. Sie sind keine > Bausparkassen Rz 1 aE, auch wenn sie das Bausparen pflegen.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Auslandstätigkeitserlass Rz 24, > Entwicklungshelfer Rz 2, > Unterhaltsleistungen Rz 135.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Sprachkurse, > Studienreisen; außerdem > Au-Pair, > Bildungsaufwendungen, > Fortbildungsveranstaltungen, > Lebensführung Rz 15 Fremdsprachen.mehr

A. Abzug der Aufwendungen Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Aufwendungen zum Erwerb des Pkw-Führerscheins werden normalerweise den nicht abziehbaren Aufwendungen für die > Lebensführung zugeordnet, auch wenn der Beruf die Benutzung eines Kfz erforderlich macht (BFH 95, 433 = BStBl 1969 II, 433). Das gilt grundsätzlich selbst dann, wenn der ArbN den Führerschein überwiegend für...mehr

A. Allgemeine Hinweise Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Beamtenanwärter aller Laufbahngruppen stehen in einem öffentlich-rechtlichen Dienstverhältnis als Beamte auf Widerruf: Sie üben eine Tätigkeit aus, die zu dem gewählten Beruf hinführt (> Ausbildungsdienstverhältnis). Die Unterhaltszuschüsse sind stpfl > Arbeitslohn (BFH 105, 274 = BStBl 1972 II, 643). Die > Einnahmen sin...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zu § 3 Nr 26 EStG > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten Rz 1–59.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Ärzte, > Ärztevertreter, > Betriebsärzte, > Heilberuf, > Krankenhauspersonal, > Masseure, > Pflegepersonal, > Physiotherapie, > Tierärzte. Ergänzend > Pharmareferenten.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zuwendungen anlässlich eines Betriebs- oder Geschäftsjubiläums sind nicht steuerfrei. Zu Einzelheiten > Jubiläumsgeschenke. Zuwendungen anlässlich einer > Jubiläumsfeier werden steuerlich wie solche für > Betriebsveranstaltungen behandelt.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Dienstwohnung, > Sachbezüge und > Wohnung. Feste > Sachbezugswerte Rz 25 ff gibt es nur für "Unterkünfte" (vgl § 2 SvEV; > Anh 15).mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zur Directors & Officers Liability Insurance (D & O-Versicherung) > Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Arbeitslohn Rz 73; > Aufmerksamkeiten; > Bäder; > Betriebsveranstaltungen Rz 6 ff, 10/1; > Eintrittskarten; > Fußballspieler Rz 4; > Sponsoring Rz 4; > Theaterkarten.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Alterseinkünfte Rz 2, > Lebensversicherungsprämien Rz 14, > Private Altersvorsorge Rz 160 ff, > Renteneinkünfte Rz 102, > Sonderausgaben Rz 35/1 ff und > Zukunftssicherung von Arbeitnehmern Rz 2.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Feuerwehr. Zur privaten Nutzung eines Feuerwehrfahrzeugs durch den Leiter einer freiwilligen Feuerwehr vgl > Rufbereitschaft.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Denkmal, > Handwerkerleistungen Rz 9, > Sonderausgaben Rz 113, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 127.mehr

Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Steht ein > Arbeitnehmer nebeneinander in mehreren Dienstverhältnissen oder ist zB ein pensionierter Beamter in einem kaufmännischen Betrieb als Angestellter tätig, so kann im elektronischen Verfahren jeder seiner > Arbeitgeber > Lohnsteuerabzugsmerkmale beim BZSt abrufen (vgl § 39e Abs 3 Satz 2 EStG). Für die zweiten oder weiteren Dienstverh...mehr

Rz. 15 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Als Wert einer dem ArbN vom ArbG überlassenen Mahlzeit (typischer Fall: Kantinenessen) ist grundsätzlich der für das jeweilige Kalenderjahr für die > Sozialversicherung und die LSt/ESt gleichermaßen maßgebende Sachbezugswert anzusetzen (§ 8 Abs 2 Satz 6 EStG iVm der SvEV; vgl zB für die Gemeinschaftsverpflegung der > Bundeswehr BFH 233, 171 ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Vergütungen der Lizenzspieler (Bundesliga) einschließlich Hand- und Treuegeld sind > Arbeitslohn; auf die Bezeichnung der Bezüge und Prämien kommt es nicht an. Zu versteuernde > Sachbezüge können sich auch durch besondere Preisnachlässe ergeben, den ein Autohändler auf den Erwerb eines bestimmten Pkw-Modells einräumt (EFG 2005, 1865; ergänzen...mehr

Rz. 43 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 § 3 Nr 26 EStG stellt > Einnahmen bis zu 3 000 EUR im Kalenderjahr steuerfrei. Die Steuerbefreiung ist unabhängig davon, ob dem Stpfl durch die nebenberufliche Tätigkeit Aufwendungen (WK/BA) entstehen, die durch eine Pauschale abgegolten werden sollen. Rz. 44 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Die nach § 3 Nr 26 EStG steuerfreien Einnahmen werden nac...mehr

Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Bausparkassen sind Kreditinstitute, deren Geschäftsbetrieb darauf gerichtet ist, Bausparbeiträge entgegenzunehmen und daraus den Bausparern Baudarlehen zu gewähren (vgl § 1 Abs 1 BSpKG – Gesetz über Bausparkassen). Ergänzendes enthält die VO vom 29.12.2015, BGBl 2015 I, 2576, geändert durch VO vom 23.07.2021, BGBl 2021 I, 3206. Für die Wohnun...mehr

Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Pauschale Fehlgeldentschädigungen, die > Arbeitnehmer im Kassen- und Zähldienst gezahlt werden, gehören zum stpfl > Arbeitslohn , soweit sie 16 EUR im Monat übersteigen (> R 19.3 Abs 1 Satz 2 Nr 4 LStR; > Fehlgeldentschädigung). Verzichten > Bausparkassen gegenüber den eigenen ArbN und/oder den ArbN anderer ArbG bei Abschluss von Bausparverträ...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Befreiende Lebensversicherung Rz 2, > Befreiende Pflegeversicherung und > Pflegeversicherung Rz 1, > Krankenversicherung Rz 10 ff, > Lebensversicherungsprämien Rz 3 ff, > Ortskrankenkassen Rz 4, > Sozialversicherung, > Unfallversicherung Rz 13 ff. Zur freiwilligen Arbeitslosenversicherung / Versicherung auf Antrag vgl § 28a SGB III.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Ein Studiengang, der einen bereits erreichten Hochschulabschluss (Bachelor) voraussetzt und mit dem Mastergrad abschließt (vgl § 19 HRG), ist kein Erststudium (> Bildungsaufwendungen Rz 15/2). Entsprechendes gilt für ein Ergänzungsstudium (> Bildungsaufwendungen Rz 20 ff). Zum Abzug als > Werbungskosten > Bildungsaufwendungen Rz 70 Master. Zur Berü...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zuwendungen aufgrund dieses Abkommens (vgl BGBl 1964 II, 27; BGBl 1964 II, 215) gehören nicht zum stpfl > Arbeitslohn (§ 3 Nr 42 EStG). Ergänzend > Steuerbefreiungen Rz 206 f, > Beihilfen Rz 36.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Entgelte an medizinische Probanden sind > Sonstige Einkünfte Rz 7 iSv § 22 Nr 3 EStG. Sie sind somit nur dann stpfl, wenn die > Einkünfte daraus – ggf zusammen mit anderen Einkünften iSv § 22 Nr 3 EStG – mindestens 256 EUR kalenderjährlich betragen.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Zu § 3 Nr 26a EStG > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten Rz 70–79/1.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Eine vom > Arbeitgeber gezahlte Pauschale für das Futter für einen Jagd- oder > Wachhund gehört zum stpfl > Arbeitslohn des Hundehalters. Zu Einzelheiten > Auslagenersatz Rz 20 Bewachungsgewerbe, > Bewachungsgewerbe, > Forstleute Rz 19, > Hundehaltung.mehr

A. Grundsätzliches I. Aufwendungen des Arbeitnehmers für seine Ernährung Rz. 1 Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Ausgaben für Essen und Trinken sind Aufwendungen für die > Lebensführung und steuerlich mit dem > Grundfreibetrag (> Existenzminimum) abgegolten. Sie sind grundsätzlich keine > Werbungskosten , auch wenn wegen des Berufs, etwa zur Erhaltung der Arbeitskraft oder bei besonde...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Das zur Abgeltung der witterungsbedingten Mehraufwendungen gezahlte Mehraufwands-Wintergeld nach § 102 Abs 3 SGB III ist steuerfrei (§ 3 Nr 2 EStG; > R 3.2 Abs 3 LStR) und unterliegt nicht dem > Progressionsvorbehalt Rz 9/1, 10/1 (OFD Münster vom 15.06.2007, DB 2007, 1613). Einzelheiten > Kurzarbeitergeld Rz 73 ff.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Betreuer, > Vormund. Zu § 3 Nr 26b EStG > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten Rz 60–67. Zu § 3 Nr 12 EStG > Aufwandsentschädigungen und BFH 239, 261 = BStBl 2013 II, 799.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Über die steuerliche Behandlung der Mitgliederbeiträge und sonstigen Zuwendungen an die Vereine Freie Waldorfschulen und ähnliche Schulvereine vgl § 10 Abs 1 Nr 9 EStG; > Schulgeld. > Spenden Rz 13 – 14, 36/1.mehr

Zusammenfassung A. Grundsätzliches zur lo...mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Vgl Bilsdorfer, Zum Lohnsteuerabzug bei bestimmten Einnahmen von Bardamen, DStR 1982, 78; Thomas/Schöck, Steuerpflicht für "Bardamen" oder wie moralisch ist das Steuerrecht?, FR 1983, 449; vgl ferner NJW 1980, 2591; 1981, 2071. Zu weiteren Hinweisen > Prostituierte.mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 > Haus- und Verpflegungsgemeinschaft, > Sachbezüge, > Sachbezugswerte Rz 20 ff, > Sonderausgaben Rz 8; zu den aktuellen Sachbezugswerten vgl § 2 SvEV (> Anh 15).mehr

Stand: EL 143 – ET: 09/2025 Personen, die auf einem Markt die Preise und Qualitäten für Verbraucherorganisationen gegen eine laufende Vergütung beobachten, sind idR > Arbeitnehmer. Sie können selbständig (gewerblich) tätig sein, wenn sie von Fall zu Fall Aufträge übernehmen oder gar für mehrere Auftraggeber tätig sind; dann werden ihre gewerblichen > Einkünfte iRd Veranlagung...mehr