Fachbeiträge & Kommentare zu Latente Steuern

Bestehen zwischen den handelsrechtlichen Wertansätzen von Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten und ihren steuerlichen Wertansätzen Differenzen, die sich in späteren Geschäftsjahren voraussichtlich abbauen, so kann eine sich daraus insgesamt ergebende Steuerentlastung als "Aktive latente Steuern" in der Bilanz angesetzt werden. Steuerliche Verlustvor...mehr

290 Geldbeschaffungskosten Unter Geldbeschaffungskosten werden die einmalig anfallenden Kosten der Beschaffung von Finanzierungsmitteln verstanden. Darunter fallen das Disagio bzw. Damnum als Unterschiedsbetrag zwischen dem Erfüllung...mehr

Die Klasse 2 enthält den zweiten Teil des Umlaufvermögens sowie die Posten der aktiven Rechnungsabgrenzung. Dieser Teil des Umlaufvermögens kann in vier Gruppen unterteilt werden. Die erste Gruppe umschließt mit den Kontengruppen 20 bis 23 den Forderungsbereich, wie er sich aus den verschiedenartigen wohnungswirtschaftlichen Tätigkeiten ergibt. Die korrespondierenden Verbind...mehr

Die Klasse 2 dient der Aufnahme der Forderungskonten, der Wertpapier- und Geldkonten, bestimmter unternehmensrechtlicher Sonderposten, der Konten für die aktiven Rechnungsabgrenzungsposten sowie der Konten für aktive latente Steuern und den aktiven Unterschiedsbetrag. Dieser Teil des Umlaufvermögens kann in fünf Gruppen unterteilt werden. Die erste Gruppe umschließt mit den Ko...mehr

Die Klasse 4 erfasst sämtliche Verbindlichkeiten, die passiven Rechnungsabgrenzungsposten sowie die passiven latenten Steuern. Die Verbindlichkeiten lassen sich in fünf Gruppen aufgliedern. In der ersten Gruppe werden Finanzierungsmittel unabhängig von ihrer Fristigkeit zusammengefasst (Kontengruppe 40 bis 42). Die der zweiten Gruppe zuzuordnenden Kontengruppen 43 bis 443 diene...mehr

Hierunter sind sämtliche Steuerschulden des Unternehmens (z. B. Körperschaftsteuer) sowie einbehaltene und noch abzuführende Steuern (z. B. Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer) zu erfassen.mehr

In dieser Kontengruppe sind die Steuern vom Einkommen und vom Ertrag zu erfassen, für die das Wohnungsunternehmen Steuerschuldner ist. Auf den Steueraufwandskonten sind die gemäß Steuerbescheid für das Geschäftsjahr v...mehr

Im Kontenrahmen sind in den Klassen 0 bis 4 alle die Bilanz betreffenden Posten untergebracht. Entsprechend dem formalen Aufbau der Bilanz in eine Aktiv- und eine Passivseite erfolgt auch im Kontenrahmen eine strikte Trennung dieser beiden Bereiche. Die Aktivkonten sind den Klassen 0 bis 2 und die Passivkonten den Klassen 3 und 4 zugeordnet. Im Einzelnen werden dabei folgend...mehr

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Es sind sämtliche noch zu erwartende Schlusszahlungen für noch nicht durch Steuerbescheide veranlagte Steuern zu erfassen, ferner aufgrund von Steueraußenprüfungen und anderen noch zu erwartende Nachzahlungen, soweit die jeweiligen Bescheide bis zur Bilanzerstel...mehr

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470 Verbindlichkeiten aus Steuern Hierunter sind sämtliche Steuerschulden des Unternehmens (z. B. Körperschaftsteuer) sowie einbehaltene und noch abzuführende Steuern (z. B. Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer) zu erfasse...mehr

Die Rechnungsabgrenzungsposten dienen dazu, Aufwendungen und Erträge so abzugrenzen, dass eine periodengerechte Erfolgsrechnung erreicht wird. Rechnungsabgrenzungsposten sind bedeutsam für Geschäftsvorfälle, die mehrere (mindestens zwei) Geschäftsjahre berühren und somit über den Abschlussstichtag hinausreichen. Abgegrenzt werden nur transitorische Posten, d. h. Zahlungsvorgä...mehr

Vermögensgegenstände, die dem Zugriff aller übrigen Gläubiger entzogen sind und ausschließlich der Erfüllung von Schulden aus Altersversorgungsverpflichtungen (z. B. aus Pensionszusagen) oder vergleichbaren langfristig fälligen Verpflichtungen (z. B. Vereinbarungen zur Altersteilzeit oder zu Lebensarbeitszeitmodellen) dienen (Deckungsvermögen), sind mit diesen Schulden zu ve...mehr

Hierzu zählen z. B. Anzahlungen auf vorgesehene Grundstücksverkäufe aus dem Anlagevermögen.mehr

Zu erfassen sind vorausempfangene Zinsen und Verwaltungskosten auf Ausleihungen sowie vorausempfangene Mieten und Pachten, Zins- und Aufwendungszuschüsse u. Ä. Abgegrenzte Zuschüsse, die zur Mietverbilligung über einen bestimmten Zeitraum bestimmt sind, sind erfolgswirksam über das Konto 603 "Miet-, Zins- und Aufwendungszuschüsse" aufzulösen und unter den Umsatzerlösen aus de...mehr

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Unter Geldbeschaffungskosten werden die einmalig anfallenden Kosten der Beschaffung von Finanzierungsmitteln verstanden. Darunter fallen das Disagio bzw. Damnum als Unterschiedsbetrag zwischen dem Erfüllungsbetrag von Finanzierungsmitteln und dem Ausgabebetrag sowie einmalige Bearbeitungsgebühren, soweit sie Entgelt für Tätigkeiten des Darlehensgebers im Zusammenhang mit der...mehr

Aktive Bestandsklassen Passive Bestandsklassenmehr

Hierzu gehören im Wesentlichen einbehaltene und noch abzuführende Sozialabgaben sowie die vom Unternehmen selbst zu tragenden Arbeitgeberanteile zur Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung, Beiträge zur Berufsgenossenschaft sowie Abfindungen an Arbeitnehmer.mehr

Hierzu gehören z. B. Forderungen aus mietergebundenen Mietzuschüssen (etwa Direktleistungen von Arbeitgebern zur Mietverbilligung). Auch Forderungen aus Sonderleistungen des Unternehmens im Rahmen von Modernisierung und Instandhaltung (z. B. aus dem Einbau höherwertiger Geräte und Einrichtungsgegenstände) sind auf diesem Konto zu erfassen.mehr

Hier werden analog zum Konto 413 die Kredite im Zusammenhang mit der Anschaffung von Grundstücken des Umlaufvermögens gebucht.mehr

Die Erläuterungen zum Konto 415 "Bauzwischenkredite für das Anlagevermögen" gelten hier sinngemäß.mehr

Die in dieser Kontengruppe zusammengefassten Konten dienen der Erfassung von speziellen durch die Rechtsform bedingten Posten. 240 Forderungen gegen verbundene Unternehmen In dieser Kontengruppe sollten grundsätzlic...mehr

Anleihen sind durch direkte Inanspruchnahme des Kapitalmarktes aufgebrachte langfristige Fremdmittel (z. B. Schuldverschreibungen).mehr

Anteile an verbundenen Unternehmen sind in der Regel im Anlagevermögen zu erfassen (vgl. Gruppenkonto 080). Ausnahmsweise sind sie hier zu erfassen, wenn sie nicht der Daueranlage dienen.mehr

Zu den flüssigen Mitteln gehören Schecks, Kassenbestände, Bundesbankguthaben sowie Guthaben bei Kreditinstituten. 270 Schecks Hierunter sind alle Schecks zu buchen, die sich im Besitz des Wohnungsunternehmens befinden. Dazu zählen auch vordatierte Schecks, da ihre Fälligkeit jederzeit durch Vorlage...mehr

Zum Kassenbestand gehören die Bestände der Haupt- und Nebenkassen. Früher wurden hier auch Wertmarken (z. B. Briefmarken) und nicht verbrauchte Frankotypwerte (Guthaben auf Frankiermaschinen) erfasst. Da es sich bei diesen nicht um Zahlungsmittel handelt, ist dem Ausweis unter "Sonstige Vermögensgegenstände" (vgl. Kontengruppe 25) der Vorzug zu geben.mehr

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Auf diesem Konto sind die Guthaben des Wohnungsunternehmens bei Bausparkassen zu erfassen, die sich aus den geleisteten Einzahlungen und Zinsgutschriften abzüglich der Gebühren zusammensetzen. Es sollten Unterkonten für jeden einzelnen Bausparvertrag eingerichtet werden.mehr

Diese Kontengruppe stellt das Gegenbild zu den "Forderungen aus Betreuungstätigkeit" (Kontengruppe 22) dar. Das korrespondierende Konto "Verbindlichkeiten aus Betreuungstätigkeiten" wurde im Rahmen der Neufassung der JAbschlWUV neu in den Bilanzausweis aufgenommen und dient der Klarheit der Darstellung. Daher kann auf die dort gebrachten Erläuterungen verwiesen werden. Voraus...mehr

Hierunter sind Ansprüche des Wohnungsunternehmens an den Mieter zu erfassen, die aus unterlassenen Reparaturen resultieren, zu deren Ausführung der Mieter aus Vertrag oder anderen Gründen verpflichtet war.mehr

Gliederungsbeispiel Unter diese Kontengruppe fallen Ansprüche, die sich aufgrund abgeschlossener Betreuungsverträge ergeben. Das Wohnungsunternehmen wird hier für Rechnung Dritter im fremden oder eigenen Namen tätig. 220 Forderungen aus Baubetreuung Die Baubetreuu...mehr

Die hier zu buchenden Kredite dienen zur Finanzierung der Anschaffungskosten unbebauter Grundstücke des Anlagevermögens.mehr

210 Forderungen aus Grundstücksverkäufen Dieses Konto enthält sowohl die Forderungen aus dem Verkauf von bebauten als auch von unbebauten Grundstücken des Umlaufvermögens und des Anlagevermögens. Während der Verkauf von Grundstücken des Umlaufvermögens ohne Saldierung mit dem (Rest-)Buchwert als Umsatzerlös in der Kontengruppe 61 (610 bzw. 611) erfasst wird ("Brutto-Ausweis")...mehr

Auf diesem Konto sind Kredite zu buchen, die der Zwischenfinanzierung von Bauten des Anlagevermögens dienen. Die Bauzwischenkredite sind dadurch gekennzeichnet, dass ihre Ablösung durch Dauerfinanzierungsmittel sichergestellt sein muss. Teilvalutierungen von Hypotheken gemäß Baufortschritt stellen keine Zwischenkredite dar, sondern sind als Dauerfinanzierungsmittel auf dem Ko...mehr

In dieser Gruppe sind die Konten für die zum Jahresende gegenüber Kreditinstituten bestehenden Kontokorrentkredite und Kontoüberziehungen sowie rückständige bzw. aufgelaufene Zinsverbindlichkeiten zusammengefasst.mehr

400 Anleihen Anleihen sind durch direkte Inanspruchnahme des Kapitalmarktes aufgebrachte langfristige Fremdmittel (z. B. Schuldverschreibungen). 402 Verbindlichkeiten aus Sparbriefen Diese Gruppenkonten kommen für Wohnungsunternehmen in Betracht, die neben ihren eigentlichen wohnungswirtschaftlichen Funktionen eine ...mehr

In dieser Kontengruppe sollten grundsätzlich sämtliche Forderungen an verbundene Unternehmen erfasst werden, gleichgültig aus welchem Grund sie entstanden sind, solange das Unternehmen am Abschlussstichtag als verbundenes Unternehmen gilt (vgl. auch Ausführungen zu Gruppenkonten 080 und 081).mehr

Im Gegensatz zu den Gruppen 080 "Anteile an verbundenen Unternehmen", 082 "Beteiligungen" und 085 "Wertpapiere des Anlagevermögens" sind hierunter nur diejenigen Wertpapiere zu erfassen, die der vorübergehenden ertragbringenden Anlage von flüssigen Mitteln dienen und jederzeit veräußerbar sind oder kurzfristig eing...mehr

Hierunter sind alle erhaltenen Anzahlungen auf Lieferungen und Leistungen zu buchen, die als Vorleistung eines Vertragspartners auf ein schwebendes Geschäft erbracht wurden. 430 Anzahlungen auf Verkaufsgrundstücke Dieses Konto dient der Erfassung aller Leistungen von Kaufanwärt...mehr

Zu erfassen sind hierunter sämtliche Forderungen gegen Gesellschafter der GmbH. Diese Forderungen sind entweder in der Bilanz oder im Anhang gesondert anzugeben. Wenn sie unter anderen Posten ausgewiesen werden, muss diese Eigenschaft gesondert vermerkt werden (davon Forderungen gegen Gesellschafter).mehr

In dieser Kontengruppe sind die zum Jahresende bestehenden Verpflichtungen aus Bau- und Instandhaltungsleistungen sowie für alle Arten von Lieferungen und Leistungen zu erfassen, sofern hierfür nicht besondere Konten vorgesehen sind. 4430 Verbindlichkeiten ...mehr

Hierunter sind alle Schecks zu buchen, die sich im Besitz des Wohnungsunternehmens befinden. Dazu zählen auch vordatierte Schecks, da ihre Fälligkeit jederzeit durch Vorlage herbeigeführt werden kann.mehr

Hierunter sind vom Unternehmen selbst ausgestellte (Solawechsel) oder von Gläubigern auf das Unternehmen gezogene Wechsel zu buchen.mehr

Hierunter sind die vom Unternehmen aufgenommenen Fremdmittel zur Finanzierung von Verkaufsobjekten zu buchen. Im Fall der Übernahme der Verbindlichkeit durch den Erwerber kann die Ausbuchung der Finanzierungsmittel erst erfolgen, wenn der Gläubiger der Schuldübernahme zugestimmt hat. Bis dahin steht der Verbindlichkeit eine entsprechend höhere Forderung an den Erwerber gegenü...mehr

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Die Klasse 4 erfasst sämtliche Verbindlichkeiten sowie die passiven Rechnungsabgrenzungsposten und die passiven latenten Steuern. Die Verbindlichkeiten lassen sich in vier Gruppen aufgliedern. In der ersten Gruppe werden Finanzierungsmittel unabhängig von ihrer Fristigkeit zusammengefasst (Kontengruppe 40 bis 42). Die in der zweiten Gruppe zuzuordnenden Kontengruppen 43 bis 4...mehr

Unter dieser Kontengruppe sind alle aus bestehenden und aufgelösten Miet- und Pachtverhältnissen stammenden Verbindlichkeiten zu erfassen, soweit es sich nicht um erhaltene Vorauszahlungen auf noch nicht abgerechnete Betriebskosten und um Mietvorauszahlungen, die einen bestimmten Zeitraum nach dem Bilanzstichtag betreffen, handelt. Dieses Konto ist im Allgemeinen ein Abschlus...mehr

Auf diesem Konto werden die Ansprüche des Unternehmens aus rückständigen Mieten/ Nutzungsgebühren und Gebühren sowie aus abgerechneten Umlagen erfasst. Im Allgemeinen werden in der Praxis die aus dem Mietverhältnis entstehenden Ansprüche und die hierauf geleisteten Zahlungen kontokorrentmäßig auf dem Mietkonto für die einzelne Wohnung erfasst. Diese Einzelkonten werden im Rahm...mehr