Erläuterungen des Inhalts der Kontenrahmen-Klassen / 27 Flüssige Mittel

Zu den flüssigen Mitteln gehören Schecks, Kassenbestände, Bundesbankguthaben sowie Guthaben bei Kreditinstituten.

270 Schecks

Hierunter sind alle Schecks zu buchen, die sich im Besitz des Wohnungsunternehmens befinden. Dazu zählen auch vordatierte Schecks, da ihre Fälligkeit jederzeit durch Vorlage herbeigeführt werden kann.

271 Kassenbestand

Zum Kassenbestand gehören die Bestände der Haupt- und Nebenkassen. Früher wurden hier auch Wertmarken (z. B. Briefmarken) und nicht verbrauchte Frankotypwerte (Guthaben auf Frankiermaschinen) erfasst. Da es sich bei diesen nicht um Zahlungsmittel handelt, ist dem Ausweis unter "Sonstige Vermögensgegenstände" (vgl. Kontengruppe 25) der Vorzug zu geben.

274 Guthaben bei Kreditinstituten

In dieser Gruppe ist der gesamte Kontokorrentverkehr mit Banken einschließlich Sparkassen sowie die Geldanlage auf Festgeld-, Spar- und Sperrkonten zu buchen. Auch Betreiber von Online-Bezahldiensten (z. B. PayPal) sind hierunter zu fassen, sofern sie über eine EU-Banklizenz verfügen. Falls keine Banklizenz vorliegt, erfolgt der Ausweis derartiger Guthaben unter 25 "Sonstige Vermögensgegenstände".

Gliederungsbeispiel

Zu jedem dieser Guthabenkonten sind so viele Unterkonten einzurichten, wie das Unternehmen Einzelkonten bei Banken und Sparkassen besitzt.

Im Kontokorrentverkehr kann durch vorübergehende Kontoüberziehung ein Girokonto einen Schuldsaldo ausweisen. Trotzdem ist dieses Girokonto entsprechend seinem vorwiegenden Charakter als Guthabenkonto während des laufenden Jahres weiterhin unter dem Konto 2740 "Guthaben auf laufenden Kont...