Fachbeiträge & Kommentare zu Kassenführung

Neben den im Beitrag "Digitalisierung in der Buchhaltung: Die Basis" beschriebenen großen Standardanwendungen digitale Rechnungen, digitales Banking und digitale Kommunikation und den weit verbreiteten Spezialanwendungen für die Reisekostenabrechnung, die Kassenführung und die Bewertungen gibt es noch viele weitere Anwendungen in der Buchhaltung. Diese haben je nach Branche des U...mehr

Überblick Neben den großen Aufgaben in der Buchhaltung, wie das Bearbeiten von Forderungen und Verbindlichkeiten und den damit verbundenen Zahlungsströmen, sind traditionell viele weitere Arbeiten in diesem Unternehmensbereich angesiedelt. Dazu gehört z. B. die Abrechnung der Reisekosten, die Kassenführung oder die Bewertung von Vermögensgegenständen und der Bestände. Für so...mehr

Tz. 15 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Nicht rechtsfähige Vereine sind zunächst gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG (Anhang 3) unbeschränkt steuerpflichtig. Wenn ein nicht rechtsfähiger Verein in den Genuss der Steuervergünstigungen wegen Gemeinnützig-, Mildtätig- und Kirchlichkeit kommen will, müssen in die Satzung die aus gemeinnützigkeitsrechtlicher Sicht notwendigen Bestimmungen (s. §...mehr

Wie jede Haftpflichtversicherung, so kennt auch die Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung eine Reihe von Ausschlüssen, mit denen die Versicherer die aus ihrer Sicht nicht oder nur nach besonderer Vereinbarung versicherbaren Bereiche vom Deckungsumfang ausnehmen. Die wichtigsten Ausschlüsse betreffen Haftpflichtansprüche wegen: Ausschlusskatalog Nichtbeachtung ausländischen ...mehr

Die Buchführungspflichten von Personengesellschaften (insbesondere GbR, OHG, KG, Partnerschaftsgesellschaft) hängen in erster Linie davon ab, ob und in welchem Umfang sie ein Handelsgewerbe betreiben und/oder bestimmte Größen- bzw. Umsatzgrenzen überschreiten. Im Wesentlichen lassen sich folgende Punkte unterscheiden: Handelsrechtliche Buchführungspflichten (HGB) OHG und KG Aut...mehr

Der Vordruck stellt eine Anlage zu der Steuererklärung KSt 1 dar, die politische Parteien, ihre Gebietsverbände, kommunale Wählervereine sowie deren Dachverbände nach § 5 Abs. 1 Nr. 7 KStG zur Ermittlung einer etwaigen Körperschaftsteuerpflicht abzugeben haben.[1] Die Steuererklärung KSt 1 und die Anlage Part sind für jedes selbstständige Steuersubjekt abzugeben. Das können ...mehr

Der Vordruck ist eine Anlage zu der Steuererklärung KSt 1. Diese Anlage haben Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter – also Berufsverbände aller zivilrechtlichen Rechtsformen – auszufüllen. Erfasst werden auch nicht rechtsfähige Körperschaften wie Gewerkschaften.[1] Berufsverbände sind Zusammenschlüsse natürlicher Personen oder Unternehmen, die allgemeine, aus d...mehr

Sofern die Kassenführung Anlass zu Zweifel gibt, wird sie auf Abweichungen mittels statistischer Methoden überprüft. Hierbei werden je nach Datenmenge entweder das Chi-Quadrat-Testverfahren oder die Analyse nach dem Benford-Gesetz angewandt. Beide Verfahren sind zwischenzeitlich "finanzgerichtserprobt". 2.1 Chi-Quadrat-Test 2.1.1 Was bei diesem statistischen Testverfahren über...mehr

Bei erhöhten Chi-Werten i. V. m. mangelhafter Kassenführung sieht das jedoch etwas anders aus. In mehreren Finanzgerichtsentscheidungen wurden die Folgerungen von Betriebsprüfern der Finanzverwaltung aufgrund von Chi-Quadrat-Tests bestätigt. Zwischenzeitlich wird davon ausgegangen, dass 365 überprüfte Werte zur Anwendung des Chi-Tests als ausreichend angesehen werden. Beanst...mehr

Zusammenfassung Überblick Die steuerliche Betriebsprüfung wendet bei ihren Prüfungen mathematisch/statistische Methoden an, mit denen sie bei bargeldintensiven Unternehmen unter anderem die Kassenführung überprüft. Es handelt sich dabei insbesondere um den "Chi-Quadrat-Test", Überprüfungen auf der Grundlage des "Benford-Gesetzes" und das Prüfungsverfahren "Zeitreihenvergleich...mehr

Buchführung und Aufzeichnungen sind formell ordnungsgemäß, wenn sie den Vorschriften der §§ 140 – 148 AO entsprechen. Dann können bzw. müssen sie der Besteuerung zugrunde gelegt werden.[1] Diese steuerliche Vermutung der Richtigkeit nach § 158 AO unterstellt auch, dass die formellen handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten worden sind. Wichtig Aus dieser formellen Richtigke...mehr

Eine Überprüfung der Kassenführung sowohl durch den Chi-Quadrat-Test als auch durch Anwendung der Benford-Analyse kann nach der Rechtsprechung von BFH und Finanzgerichten allein noch keinen Beweis für eine formell unrichtige Kassenführung erbringen. Die Vermutung nach § 158 AO wird durch Auffälligkeiten bei Anwendung der mathematisch-statistischen Analysen alleine nicht ersc...mehr

Überblick Die steuerliche Betriebsprüfung wendet bei ihren Prüfungen mathematisch/statistische Methoden an, mit denen sie bei bargeldintensiven Unternehmen unter anderem die Kassenführung überprüft. Es handelt sich dabei insbesondere um den "Chi-Quadrat-Test", Überprüfungen auf der Grundlage des "Benford-Gesetzes" und das Prüfungsverfahren "Zeitreihenvergleich". Durch die se...mehr

2.1.1 Was bei diesem statistischen Testverfahren überprüft wird Der Chi-Quadrat-Test ist eine Methode der mathematischen Statistik. Durch seine Anwendung wird geprüft, ob eine beobachtete Verteilung von Rechengrößen (z. B. Kassendaten) einer statistisch zu erwartenden Verteilung entspricht. Sofern von Zahlen einer bestimmten Zahlenfolge jede einzelne Zahl die Chance hat, in gl...mehr

Praxis-Beispiel Auswertung der Tageseinnahmen in Kassenberichten eines Gastwirts Bei einer Betriebsprüfung werden für das Geschäftsjahr 01 die in den Kassenberichten ausgewiesenen Tageseinnahmen der Gastwirtschaft des W durch den Chi-Quadrat-Test ausgewertet. Im Jahr 01 hatte die Gastwirtschaft einen Ruhetag pro Woche; geschlossen war sie an 13 Tagen. Von den 365 Tagen des Ja...mehr

2.2.1 Abweichung als Indikator für Manipulationen Untersucht man die ersten Ziffern einer Vielzahl zufälliger mehrstelliger Zahlen. so sind die Ziffern 1 bis 9 nicht zu gleichen Anteilen vertreten. Vielmehr hat die Ziffer 1 den höchsten Anteil, die Ziffer 2 einen geringeren usw. Der Anteil einer Ziffer an der 1. Stelle der mehrstelligen Zahlen aus der Zahlenmenge nimmt ab, je...mehr

Der Chi-Quadrat-Test ist eine Methode der mathematischen Statistik. Durch seine Anwendung wird geprüft, ob eine beobachtete Verteilung von Rechengrößen (z. B. Kassendaten) einer statistisch zu erwartenden Verteilung entspricht. Sofern von Zahlen einer bestimmten Zahlenfolge jede einzelne Zahl die Chance hat, in gleicher Häufigkeit vorzukommen, dann besteht die Wahrscheinlichk...mehr

Untersucht man die ersten Ziffern einer Vielzahl zufälliger mehrstelliger Zahlen. so sind die Ziffern 1 bis 9 nicht zu gleichen Anteilen vertreten. Vielmehr hat die Ziffer 1 den höchsten Anteil, die Ziffer 2 einen geringeren usw. Der Anteil einer Ziffer an der 1. Stelle der mehrstelligen Zahlen aus der Zahlenmenge nimmt ab, je höher diese 1. Ziffer ist. Die Ziffer 9 hat also...mehr

Die Chi-Quadrat-Methode erfordert eine hohe Anzahl von Werten. Man spricht hierbei von einer Anzahl um 3.000. Als Mindestmenge werden landläufig jedoch 500 Datensätze angesehen – wobei die Rechtsprechung in einem Fall auch 365 Datensätze akzeptiert hatte. In einem Urteilsfall des FG Münster hatte die Steuerfahndung 217 Werte überprüft; Kassenmängel wurden nicht festgestellt. ...mehr

Mit BMF, Schreiben v. 12.6.2018, BStBl. I 2018, 701 hat das Bundesministerium der Finanzen erstmals auf die Veröffentlichung der technischen Richtlinien hingewiesen. Sämtliche sicherheitsrelevanten Voraussetzungen und Definitionen werden forlaufend vom Bundesamt für Sicherheit und Informationstechnik in Abstimmung mit dem Bundesministerium der Finanzen festgelegt, verbessert ...mehr

Die Rechtsnorm des § 147 Abs. 6 Satz 2 AO verpflichtet die Unternehmen, gespeicherte Aufzeichnungen auf einem maschinell verwertbaren Datenträger den steuerlichen Prüfungsdiensten digital zur Verfügung zu stellen. Die zur Verfügung gestellten Daten, z. B. Kassenaufzeichnungen, können darauf überprüft werden, ob sie der sich aus dem Benford-Gesetz ergebenden Verteilung entspr...mehr

Rn 16 Anstelle eines allgemeinen Verfügungsverbots (s.u. Rdn. 45 ff.) oder eines allgemeinen Zustimmungsvorbehalts (s.u. Rdn. 54 ff.) kann das Gericht einzelne, konkret bezeichnete Verfügungen verbieten (besonderes Verfügungsverbot) oder deren Wirksamkeit an eine Zustimmung des vorläufigen Insolvenzverwalters binden (besonderer Zustimmungsvorbehalt). Dies kommt aus Gründen de...mehr

Rn 54 Alternativ zum allgemeinen Verfügungsverbot kann das Gericht als vorläufige Maßnahme anordnen, dass Verfügungen des Schuldners nur mit Zustimmung des vorläufigen Insolvenzverwalters wirksam sind (sog. schwache vorläufige Insolvenzverwaltung). Dabei sind unter Zustimmung sowohl die vorhergehende Einwilligung, als auch die nachfolgende Genehmigung zu verstehen.[152] Die ...mehr

Maßgeblich für die rechtliche Stellung sind zunächst die Regelungen in der Vereinssatzung. Aus diesen kann oder muss sich ergeben, ob die Abteilungen des e. V. rechtlich selbstständig und unselbstständig sind. Man kann bei der Einordnung und der Prüfung der rechtlichen Stellung von Untergliederungen eines e. V. von folgender Systematik ausgehen: Rechtliche Struktur eines Mehr...mehr

Üblich, wenn nicht sogar notwendig, ist es, dass einzelne Abteilungen innerhalb des Vereins mit eigenem "Kassenrecht" eine eigene Einnahmen- und Ausgabenrechnung durchführen. Je nach Struktur der einzelnen Abteilungen wird diese Aufgabe in der Regel den Abteilungskassierern übertragen. Die Gesamtkoordination für die Buchführung des Gesamtvereins einschließlich der Abteilunge...mehr

Sehr häufig sind in der Praxis Untergliederungen in der Rechtsform eines selbstständigen Zweigvereins vorzufinden. Probleme bereitet dabei insbesondere die Einordnung der Untergliederung als nichtrechtsfähiger Verein nach § 54 BGB. Man spricht dann von einem selbstständigen Zweigverein oder von einem Verein im Verein. Wann liegt eine Untergliederung in der Rechtsform eines ni...mehr

Rz. 1043 Solange der Unternehmer keiner gesetzlichen Buchführungspflicht (§ 238 HGB; §§ 140, 141 AO, auch ausländische Vorschriften lt. BFH, Urteil v. 20.4.2021, IV R 3/20, BFH/NV 2021 S. 1256) unterliegt oder nicht freiwillig Bücher führt und Abschlüsse erstellt, kann er zwischen der Einnahmenüberschussrechnung und der Buchführung wählen und somit auch freiwillig Bücher füh...mehr

Rz. 154 [Autor/Stand] Verkürzt der Täter dieselbe Steuerart durch verschiedene Willensbetätigungen mehrfach, so kann zunächst danach unterschieden werden, ob die Verkürzungshandlungen in einen oder in mehrere Besteuerungszeiträume fallen. Fallen sie in einen Besteuerungszeitraum, so kann unter Umständen Gesetzeskonkurrenz anzunehmen sein, wenn die späteren Handlungen nur dazu...mehr

Rz. 73 [Autor/Stand] Zwischen Mitunternehmern gilt der Grundsatz, dass jeder Mitunternehmer sich innerhalb des ihm Möglichen und Zumutbaren zu vergewissern hat, ob der andere Mitunternehmer die ihm übertragenen Aufgaben sorgfältig ausführt[2]. Der Umstand, dass die Geschäfte tatsächlich von einem anderen ("Hintermann") geführt worden sind, vermag (den "Strohmann") daher nich...mehr

Kupfer, Schuldzinsen als BA und WK, KÖSDI 1998, 11 506; Söffing, Der Schuldzinsenabzug und der Kontentrennungsbeschluss des GrS des BFH, BB 1998, 450; Wolff-Diepenbrock, Die betriebliche Veranlassung von Kreditkosten und das sog Zweikontenmodell, DStR 1998, 185; Bauer/Eggers, Beschränkung des Schuldzinsenabzugs nach § 4 Abs 4a EStG idF StBereinG 1999, StuB 2000, 225; Eggesiecker...mehr

Schrifttum 1. Kommentare: Göhler, Kommentar, Gesetz über Ordnungswidrigkeiten, 18. Aufl. 2021; Gassner/Seith, HK-OWiG, 2. Aufl. 2020; Krenberger/Krumm, Ordnungswidrigkeitengesetz, 6. Aufl. 2020; Karlsruher Kommentar zum Gesetz über Ordnungswidrigkeiten, 5. Aufl. 2018 (zit.: Bearbeiter in KK); Rebmann/Roth/Herrmann, Gesetz über Ordnungswidrigkeiten, Loseblatt. 2. Zum Bußgeldver...mehr

Rz. 46 [Autor/Stand] Die bereits an anderer Stelle (s. § 385 Rz. 42 ff., 1315 ff.) dargestellten Grundsätze der Sachentscheidungsvoraussetzungen (Prozessvoraussetzungen und Prozesshindernisse) gelten entsprechend auch im Bußgeldverfahren wegen Steuerordnungswidrigkeiten. Besonderheiten im Bußgeldverfahren bestehen aber z.B. hinsichtlich der Immunität von Abgeordneten (Art. 46...mehr

Zusammenfassung Letztendlich ist der Kassenwart für das Führen der Kasse verantwortlich. Bei Festen, Events und ähnlichen Anlässen geht es jedoch in der Regel nicht ohne Helfer. Ob am Kuchen- und Getränkestand oder bei den Losverkäufen – die Kasse klingelt, Bares geht rein und raus. Kassenverantwortliche können nicht überall sein. Hier gilt: Vertrauen ist gut, Kontrolle ist b...mehr

Wer Unstimmigkeiten verhindern und den Helfern die Arbeit nicht unnötig erschweren will, sollte die folgenden Tipps umsetzen. Glatte Beträge Den Helfern fällt das Rechnen leichter, wenn glatte Beträge gewählt werden. Deshalb sollte ein Stück Kuchen oder ein Glas Limo beispielsweise einen oder zwei Euro kosten, und nicht 60 oder 185 Cent. Hilfreich sind außerdem Einheitspreise....mehr

Letztendlich ist der Kassenwart für das Führen der Kasse verantwortlich. Bei Festen, Events und ähnlichen Anlässen geht es jedoch in der Regel nicht ohne Helfer. Ob am Kuchen- und Getränkestand oder bei den Losverkäufen – die Kasse klingelt, Bares geht rein und raus. Kassenverantwortliche können nicht überall sein. Hier gilt: Vertrauen ist gut, Kontrolle ist besser. Wie Vere...mehr

ECR (Electronic Cash Register): Registrierkassen, Kassensysteme POS (Point of Sale): PC-Kassen, Kassensysteme, Touchscreen-PC-Kassen TSE (technische Sicherheitseinrichtung): Zertifiziertes Modul, u. a. bestehend aus Sicherheitsmodul, Speichermedium und digitaler Schnittstelle, das Manipulationen unterbinden und Kassenvorgänge lückenlos dokumentieren soll. Kassenanfangsbestand: ...mehr

Die Anschaffung einer oder mehrerer Kassen ist teuer. Daher kann es sich lohnen, Kassen bei Bedarf zu leihen oder zu mieten. Viele Anbieter ermöglichen das für individuelle und kurze Zeiträume, zum Beispiel für ein Wochenende. Ob es derartige Angebote in räumlicher Nähe zum Verein gibt, muss individuell geprüft werden. Oft ist eine Recherche im Internet mit Begriffen wie "Mi...mehr

Nach der Regelung in § 146 Abs. 1 Satz 2 AO sollen Kasseneinnahmen und Kassenausgaben täglich festgehalten werden. Wer ein Kassenbuch führt, muss dies also täglich aktualisieren. Anders ausgedrückt: Einzahlungen und Ausgaben werden jeden Tag dokumentiert und nicht erst dann, wenn der Jahresabschluss ansteht oder die Unterlagen zum Steuerberater gehen. Am Ende muss der rechner...mehr

Es werden mehrere Kassenarten unterschieden, darunter zum Beispiel die Folgenden: Schubladenkasse (Geldkassette mit Fächern für Münzen und Scheine) Bon-Kassen Kasse mit Touchscreen-Monitor Kassen mit elektrischer Geldschublade Nummerische Kassen (können keine Rechnungen beziehungsweise Quittungen ausdrucken) Alphanummerische Kassen (können sowohl Buchstaben als auch Zahlen drucken...mehr

Viele Vereine wollen die Probleme, die beim Einsatz von Kassen auftreten, mithilfe von Bons (auch Marken oder Biermarken genannt) lösen. Beide Varianten haben Vor- und Nachteile – und ganz ohne Kasse kommt man auch bei der Bon-Alternative nicht aus. Die Bons müssen schließlich auch verkauft werden. Im Folgenden finden sich die Argumente für und gegen Bons. Vorteile: Effektiver...mehr

Der Umgang mit Kasseneinnahmen ist durch die Gesetzgebung nur dürftig geregelt, es gilt lediglich die bereits angesprochene Vorgabe in § 146 Abs. 1 AO. Dennoch ist einiges zu beachten, denn die Kasseneinnahmen gehören zu den Daten, die Finanzbeamte leicht prüfen können. "Schummeleien" fallen deshalb meist sofort auf. Sicherer ist es, davon auszugehen, dass die Finanzverwaltu...mehr

Bei Vereinsfesten und Events reicht es meist aus, eine einfache Geldkassette aufzustellen. Zumindest sollten aber Münz- und Geldscheinfächer in der Kasse vorhanden sein, sonst macht man den oft freiwilligen Helfern die Abrechnung unnötig schwer. Die häufigsten Pannen beim Umgang mit Kassen Rechenfehler: Ungeübte Helfer geben zu viel oder zu wenig Geld heraus. Wechselgeld: Es st...mehr

Unabhängig davon, ob die Kasse gekauft oder gemietet wird – werden die Anforderungen an ihre Funktionalität umfangreicher, sollte sie folgende Möglichkeiten bieten: Es können beliebig viele Feste/Veranstaltungen abgerechnet werden. Das Einrichten verschiedener Bereiche ist möglich, zum Beispiel Speisen und Getränke. Es lassen sich beliebig viele Artikel anlegen. Die Verknüpfung ...mehr

Falls ein Event über mehrere Tage geht, sollten die Einnahmen täglich – am besten nach jedem Schichtwechsel – erfasst werden. Viele Kassen erzeugen eine Journalrolle. Falls dies bei einer Vereinskasse so ist: Um Ärger vorzubeugen, sollten die Journalrollen in jedem Fall aufbewahrt werden. Das gilt unter Umständen auch für andere Daten oder Unterlagen, zum Beispiel Tagessummen...mehr

Wer elektronische Kassen einsetzt, muss sich nicht nur mit der Technik auseinandersetzen, sondern gegebenenfalls auch mit komplizierten Verwaltungsanweisungen und der Einhaltung von verschiedenen Fristen für eine korrekte Umrüstung. Hier hat sich in den vergangenen Jahren einiges getan. Hinweis Eine Registrierkassenpflicht ist für Vereine auch künftig nicht vorgesehen, sodass...mehr

Rz. 531 [Autor/Stand] Forderungen rechnen zum Betriebsvermögen, wenn ihre Entstehung betrieblich veranlasst ist, z.B. aus dem Verkauf von Waren resultiert. Die Forderung behält ihre Eigenschaft als Betriebsvermögen, bis sie durch Zahlung, Aufrechnung oder Erlass erlischt. Die Verpfändung für private Zwecke ändert grundsätzlich nicht den Charakter als Betriebsvermögen. Rz. 53...mehr

Leitsatz Das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht, wenn die Einfuhrumsatzsteuer entstanden ist (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG). Korrespondierend dazu wird der Vorsteuerabzug berichtigt (§ 17 Abs. 3 Satz 1 UStG), wenn die Einfuhrumsatzsteuer erstattet wird. Mit "erstattet" ist unionsrechtlich der tatsächliche Vorgang der Rückzahlung gemeint. Sachverhalt Nach Stellung eines Insolv...mehr

Rz. 1052 Solange der Unternehmer keiner gesetzlichen Buchführungspflicht (§ 238 HGB; §§ 140, 141 AO) unterliegt oder nicht freiwillig Bücher führt und Abschlüsse erstellt, kann er zwischen der Einnahmenüberschussrechnung und der Buchführung wählen und somit auch freiwillig Bücher führen. Einzelheiten zur Wahl der Gewinnermittlungsart siehe → Tz 993 ff. Rz. 1053 Steuerpflichtig...mehr

Tz. 33 Stand: EL 101 – ET: 03/2021 Die Überprüfung der Berufsverbände durch die Fin-Verw erfolgt – wie die der nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG stfreien Kö – grds in dreijährigem Turnus (s Erl des Fin-Min Sa v 06.03.1996, DStR 1996, 830; s Erl des Sen-Fin Bre v 06.12.1990, IdW-FN 1991, 137). Damit wurde auch der Kritik des Bundesrechnungshofs an der früheren Praxis der Fin-Verw (s BT...mehr

Tz. 11 Stand: EL 101 – ET: 03/2021 Die Überprüfung der politischen Parteien durch die Fin-Verw erfolgt – wie die der nach § 5 Abs 1 Nr 5 KStG stfreien Berufsverbände – grds in dreijährigem Turnus (s Erl des Sen-Fin Bremen v 06.12.1990, IdW-FN 1991, 138). Selbständige St-Subjekte sind auch die jeweiligen regionalen Untergliederungen der Parteien (Landes-, Bezirks-, Kreis-, Orts...mehr