Fachbeiträge & Kommentare zu Kassenführung

Nach der Regelung in § 146 Abs. 1 Satz 2 AO sollen Kasseneinnahmen und Kassenausgaben täglich festgehalten werden. Wer ein Kassenbuch führt, muss dies also täglich aktualisieren. Anders ausgedrückt: Einzahlungen und Ausgaben werden jeden Tag dokumentiert und nicht erst dann, wenn der Jahresabschluss ansteht oder die Unterlagen zum Steuerberater gehen. Am Ende muss der rechner...mehr

Bei Vereinsfesten und Events reicht es meist aus, eine einfache Geldkassette aufzustellen. Zumindest sollten aber Münz- und Geldscheinfächer in der Kasse vorhanden sein, sonst macht man den oft freiwilligen Helfern die Abrechnung unnötig schwer. Die häufigsten Pannen beim Umgang mit Kassen Rechenfehler: Ungeübte Helfer geben zu viel oder zu wenig Geld heraus. Wechselgeld: Es st...mehr

Unabhängig davon, ob die Kasse gekauft oder gemietet wird – werden die Anforderungen an ihre Funktionalität umfangreicher, sollte sie folgende Möglichkeiten bieten: Es können beliebig viele Feste/Veranstaltungen abgerechnet werden. Das Einrichten verschiedener Bereiche ist möglich, zum Beispiel Speisen und Getränke. Es lassen sich beliebig viele Artikel anlegen. Die Verknüpfung ...mehr

Der Umgang mit Kasseneinnahmen ist durch die Gesetzgebung nur dürftig geregelt, es gilt lediglich die bereits angesprochene Vorgabe in § 146 Abs. 1 AO. Dennoch ist einiges zu beachten, denn die Kasseneinnahmen gehören zu den Daten, die Finanzbeamte leicht prüfen können. "Schummeleien" fallen deshalb meist sofort auf. Sicherer ist es, davon auszugehen, dass die Finanzverwaltu...mehr

Falls ein Event über mehrere Tage geht, sollten die Einnahmen täglich – am besten nach jedem Schichtwechsel – erfasst werden. Viele Kassen erzeugen eine Journalrolle. Falls dies bei einer Vereinskasse so ist: Um Ärger vorzubeugen, sollten die Journalrollen in jedem Fall aufbewahrt werden. Das gilt unter Umständen auch für andere Daten oder Unterlagen, zum Beispiel Tagessummen...mehr

Viele Vereine wollen die Probleme, die beim Einsatz von Kassen auftreten, mithilfe von Bons (auch Marken oder Biermarken genannt) lösen. Beide Varianten haben Vor- und Nachteile – und ganz ohne Kasse kommt man auch bei der Bon-Alternative nicht aus. Die Bons müssen schließlich auch verkauft werden. Im Folgenden finden sich die Argumente für und gegen Bons. Vorteile: Effektiver...mehr

Wer elektronische Kassen einsetzt, muss sich nicht nur mit der Technik auseinandersetzen, sondern gegebenenfalls auch mit komplizierten Verwaltungsanweisungen und der Einhaltung von verschiedenen Fristen für eine korrekte Umrüstung. Hier hat sich in den vergangenen Jahren einiges getan. Hinweis Eine Registrierkassenpflicht ist für Vereine auch künftig nicht vorgesehen, sodass...mehr

Rz. 531 [Autor/Stand] Forderungen rechnen zum Betriebsvermögen, wenn ihre Entstehung betrieblich veranlasst ist, z.B. aus dem Verkauf von Waren resultiert. Die Forderung behält ihre Eigenschaft als Betriebsvermögen, bis sie durch Zahlung, Aufrechnung oder Erlass erlischt. Die Verpfändung für private Zwecke ändert grundsätzlich nicht den Charakter als Betriebsvermögen. Rz. 53...mehr

Leitsatz Das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht, wenn die Einfuhrumsatzsteuer entstanden ist (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG). Korrespondierend dazu wird der Vorsteuerabzug berichtigt (§ 17 Abs. 3 Satz 1 UStG), wenn die Einfuhrumsatzsteuer erstattet wird. Mit "erstattet" ist unionsrechtlich der tatsächliche Vorgang der Rückzahlung gemeint. Sachverhalt Nach Stellung eines Insolv...mehr

Tz. 11 Stand: EL 101 – ET: 03/2021 Die Überprüfung der politischen Parteien durch die Fin-Verw erfolgt – wie die der nach § 5 Abs 1 Nr 5 KStG stfreien Berufsverbände – grds in dreijährigem Turnus (s Erl des Sen-Fin Bremen v 06.12.1990, IdW-FN 1991, 138). Selbständige St-Subjekte sind auch die jeweiligen regionalen Untergliederungen der Parteien (Landes-, Bezirks-, Kreis-, Orts...mehr

Tz. 33 Stand: EL 101 – ET: 03/2021 Die Überprüfung der Berufsverbände durch die Fin-Verw erfolgt – wie die der nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG stfreien Kö – grds in dreijährigem Turnus (s Erl des Fin-Min Sa v 06.03.1996, DStR 1996, 830; s Erl des Sen-Fin Bre v 06.12.1990, IdW-FN 1991, 137). Damit wurde auch der Kritik des Bundesrechnungshofs an der früheren Praxis der Fin-Verw (s BT...mehr

Der von Ermittlungsbehörden erhobene Vorwurf mangelnder Kontrolle der o. g. Personen kann sich zum einen auf i. R. der betrieblichen Arbeitsteilung von diesen Personen wahrzunehmende Tätigkeiten des täglichen Geschäftsbetriebes (z. B. Kassenführung) beziehen, zum anderen auf die von diesen Personen erstellten Gewinnermittlungen, Bilanzen oder Steuererklärungen. Der BFH führte...mehr

Rz. 7 Ein in der Gliederung eines Unternehmens gesondert geführter Betrieb liegt vor, wenn eine mit einer gewissen Selbstständigkeit versehene für sich lebensfähige Einheit besteht, die unabhängig von der sonstigen wirtschaftlichen Betätigung des Unternehmers betrieben worden ist und nach außen hin[1] als in sich organisch geschlossenes, selbstständiges Wirtschaftsgebilde in...mehr

Selten stehen die Kandidaten für die Führungsarbeit im Vorstand Schlange. Häufig kann deshalb keine echte Wahl stattfinden. Das Ringen um Kandidaten – noch dazu geeignete – ist eine echte Herausforderung. In der Realität wird im Vorfeld der Mitgliederversammlung mit Vorstandswahl Druck auf den Amtsinhaber ausgeübt, sich der Wiederwahl zu stellen. Durch Loben ("Einen Besseren...mehr

Im Regelfall wählt bei kleineren Vereinen die Mitgliederversammlung den Vereinskassenprüfer als internen Revisor. Er prüft und berichtet an die Mitgliederversammlung über das Ergebnis seiner Prüfung i. d. R. formlos (durch mündlichen Bericht bzw. einen schriftlichen Kurzbericht). Charakteristisch ist, dass der Kassenprüfer selber Vereinsmitglied ist. Der Vereinskassenprüfer ...mehr

Die Interne Revision (IR) dient der Geschäftsführung des Vereins dazu, sich vor Vermögensschädigungen durch beauftragte Mitarbeiter zu schützen, z. B. bei der Kassenführung, dem Umgang mit Barkassen bei Jugendeinrichtungen usw. Außerdem soll sie die Wirtschaftlichkeit und Effizienz von Abläufen verbessern.mehr

In den vergangenen Jahren hat sich das Umfeld der wirtschaftlichen Betätigung der Vereine in der Sozialwirtschaft geändert. Galt früher das sog. Subsidiaritätsprinzip, nach dem die Vereine der Freien Wohlfahrt eine Vorrangstellung vor anderen Leistungsanbietern einnahmen, sind durch die Deregulierungen beispielsweise im Krankenhauswesen und der Pflegebranche heute Wettbewerb...mehr

Für die Prüfung des Rechnungswesens der Vereine ist zu unterscheiden, ob es sich um kleinere Vereine handelt, bei denen i. d. R. nur eine sog. Prüfung der Kassenführung vorgenommen wird, oder um mittelgroße bzw. große Vereine, bei denen eine Jahresabschlussprüfung in Anlehnung an die Vorschriften des Handelsrechts (§§ 316–324 HGB) erfolgen kann. In diesem Zusammenhang ist da...mehr

Welche Prüfungen tatsächlich für einen Verein wichtig sind, hängt in erster Linie vom Umfang der Vereinstätigkeit ab. In diesem Beitrag wird die Vorgehensweise bei kleineren Vereinen gegen diejenige bei mittleren bzw. großen Vereinen abgegrenzt. Die unterschiedlichen Vorgehensweisen ergeben sich daraus, dass verschiedene rechtliche, wirtschaftliche und organisatorische Gegeb...mehr

1. Mitversicherung Mitversichert ist ein gemäß § 121 Wirtschaftsprüferordnung (WPO) bestellter Vertreter während der Dauer eines Berufsverbotes und ein Praxisabwickler gemäß § 55 c WPO. Mitversicherung besteht in dem Umfang nicht, in dem der Mitversicherte durch eine eigene Versicherung Deckung erhält. 2. Höchstbetrag der Versicherungsleistung § 3 III Nr. 2.1 c) erhält folgende...mehr

1. Mitversicherung a) Mitversichert sind allgemeine Vertreter (§ 69 StBerG), Praxisabwickler (§ 70 StBerG) oder Praxistreuhänder (§ 71 StBerG) für die Dauer ihrer Bestellung sowie Vertreter (§ 145 StBerG) während der Dauer eines Berufs- oder Vertretungsverbots. Diese Mitversicherung besteht in dem Umfang nicht, in dem die Mitversicherten durch eine eigene Versicherung Deckung...mehr

Leitsatz Vorstellungen und Vorbesprechungen der Beteiligten, die nicht explizit Gegenstand der tatsächlichen Verständigung geworden sind, sind unmaßgeblich. Lediglich offene Einigungsmängel können insoweit eine Bindung an die tatsächliche Verständigung ausschließen. Sachverhalt Der Kläger betreibt ein Unternehmen auf den Gebieten des Reisegewerbes (unter anderem Obst- und Gem...mehr

Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Bareinnahmen Giro-/Kreditkartenzahlung Ausweis im Kassenbuch Ordnungsmäßigkeit 1 So kontieren Sie richtig!mehr

Bei bargeldintensiven Betrieben, wie z. B. im Einzelhandel, in der Gastronomie, bei Bäckern und Friseuren, prüft die Finanzverwaltung regelmäßig die Kassenführung. Betriebsprüfer des Finanzamts nehmen Mängel in der Kassenführung häufig zum Anlass, die Buchführung zu verwerfen. Konsequenz ist, dass Umsätze und Gewinne um einen geschätzten Betrag erhöht bzw. in vollem Umfang g...mehr

Formelle Fehler, ohne Anhaltspunkte dafür, dass die Buchführung (Kasse) unrichtig oder unvollständig ist, reichen für eine Schätzung grundsätzlich nicht aus.[1] Bei formellen und auch bei unwesentlichen Fehlern sollte der Betriebsprüfer von sich aus klären, ob die Zweifel oder Unklarheiten, die sich aus den Fehlern ergeben, auf andere Art und Weise als durch eine Schätzung b...mehr

Das richtige Konto Bareinnahmen Giro-/Kreditkartenzahlung Ausweis im Kassenbuch Ordnungsmäßigkeitmehr

So kontieren Sie richtig! Das Kassenbuch ist dazu bestimmt, alle Bareinnahmen zu er...mehr

Unabhängig von der Art der Kassenaufzeichnungen erfassen Unternehmer ihre Bareinnahmen und Barausgaben, indem sie diese Barbeträge auf das Konto "Kasse" 1000 (SKR 03) bzw. 1600 (SKR 04) buchen. Entscheidend ist, dass die Grundaufzeichnungen stimmen und beweiskräftig sind. Bei einer nicht ordnungsgemäßen Kassenführung gehen Betriebsprüfer der Finanzverwaltung regelmäßig davon...mehr

Die Betriebsprüfer stützen sich bei ihrem Vorgehen in der Regel auf § 162 Abs. 1 Satz 1 AO, wonach die Finanzverwaltung die Besteuerungsgrundlagen zu schätzen hat, soweit sie anderweitig nicht ermittelt werden können. Zu schätzen ist insbesondere dann, wenn und soweit die Buchführung des Steuerpflichtigen oder die von ihm zu führenden Aufzeichnungen der Besteuerung nicht zugr...mehr

Statt Barzahlung wird häufig die Giro- bzw. Debitkarte als Zahlungsmittel eingesetzt. Die Besonderheit ist, dass die Zahlung mit der Karte und die Gutschrift auf dem Bankkonto zu unterschiedlichen Zeiten erfolgen. Wenn der Unternehmer Zahlungen mit Giro-/Debitkare erhält, erfolgt also die Gutschrift auf dem Bankkonto zu einem späteren Zeitpunkt. Für diese Übergangszeit entst...mehr

Die Kunden eines Buchhändlers zahlen ihre Einkäufe entweder in bar oder mit einer Giro-/Debitkarte. Der Buchhändler zeichnet die Bareingänge in einem Kassenbuch auf. Die Zahlungen von Kunden, die mit einer Giro- oder Debitkarte zahlen, zeichnet er getrennt vom Kassenbuch auf. Die Barzahlungen am 20.1.01 betrugen 398 EUR (371,97 EUR + 26,03 EUR Umsatzsteuer). Die Summe der un...mehr

Unternehmer müssen gegenüber dem Finanzamt dokumentieren, dass sie alle Einnahmen erfasst haben. Das gilt insbesondere für Bareinnahmen, welche einzeln oder auch summarisch erfasst werden können. Wichtig ist, dass sie in Tageskassenberichten und/oder in einem Kassenbuch richtig erfasst werden. Elektronische Kassensysteme müssen ab 1.1.2020 so angelegt sein, dass Manipulation...mehr

Tz. 3 Stand: 22. Auflage – ET: 10/2018 Nach § 226 Abs. 1 AO gelten für die Aufrechnung mit Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis sowie für die Aufrechnung gegen diese Ansprüche sinngemäß die Vorschriften des bürgerlichen Rechts ( §§ 387ff. BGB), soweit nichts anderes bestimmt ist. Tz. 4 Stand: 22. Auflage – ET: 10/2018 Die in § 395 BGB für den Fall der Aufrechnung gegen Ford...mehr

Tz. 8 Stand: 22. Auflage – ET: 10/2018 Nach § 146 Abs. 1 Satz 2 AO müssen (bis zur Änderung des § 146 Abs. 1 durch das Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen v. 22.12.2016, BGBl I 2016, 3152: sollen) Kasseneinnahmen und Kassenausgaben täglich festgehalten werden. Soweit bisher ausnahmsweise eine Kassenbuchführung noch als ordnungsgemäß gelten ko...mehr

Leitsatz Für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG besteht keine Pflicht zur Vergabe numerisch fortlaufender und systembedingt und damit "nachprüfbarer" Rechnungsnummern. Eine solche Pflicht ergibt sich weder aus dem Vollständigkeitsgebot des § 146 AO noch aus den bestehenden umsatzsteuerlichen Pflichten (§§ 22, 14 UStG). Sachverhalt Streitig sind Hinzuschätzungen zu dem ...mehr

Leitsatz Weist die Buch- und Kassenführung erhebliche Mängel auf, darf das Finanzamt eine Hinzuschätzung vornehmen. Diese Schätzung ist durch das Finanzgericht in vollem Umfang nachprüfbar. Sachverhalt Klägerin war eine GbR, die einen Gastronomiebetrieb unterhielt. Anlässlich einer steuerlichen Außenprüfung, die auch mit einer Steuerfahndungsprüfung einherging, wurden erhebli...mehr

Leitsatz 1. Eine Aufbewahrung von Tagessummen-Belegen mit Einzelaufzeichnung der Erlöse und Summenbildung kann, sofern im Betrieb keine weiteren Ursprungsaufzeichnungen angefallen sind, in Fällen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung und Verwendung einer offenen Ladenkasse bei Anlegung des im Eilverfahren gebotenen summarischen Prüfungsmaßstabs den formellen Anforderungen an die...mehr

Rn 12 Nach seinem Wortlaut umfasst der Anwendungsbereich des Abs. 2 nur den starken vorläufigen Insolvenzverwalter (zum Begriff vgl. die Kommentierung zu § 22 Rn. 5), da nur auf diesen die Verfügungsbefugnis über das Vermögen des Schuldners übergegangen ist. Gleichwohl gebietet der Sinn und Zweck der Vorschrift eine analoge Anwendung beim schwachen vorläufigen Insolvenzverwa...mehr

Leitsatz Hinzuschätzungen mittels Quantilsschätzung sind grundsätzlich zulässig und nicht ernstlich zweifelhaft, weil nach dieser Schätzungsmethode der normale Geschäftsverlauf als repräsentativ angesehen wird. Sachverhalt Im Streitfall ging es um die Prüfung einer Gastwirtschaft, im Rahmen derer der Prüfer zu der Auffassung gelangte, dass die Kassenführung des Steuerpflichti...mehr

Leitsatz Ein Steuerpflichtiger kann sich nicht auf eine Unzumutbarkeit der Vorlage von Kasseneinzeldaten berufen, wenn die von ihm verwendeten elektronischen Registrierkassen nach Herstellerangaben durch einfache Softwareupdates in der Lage gewesen wären, diese Daten zur Verfügung zu stellen. Sachverhalt Der Antragsteller betrieb im Streitzeitraum zwei Restaurants. In diesen ...mehr

Kommentar Wichtig Das BMF-Schreiben ändert Abschn. 17.1 UStAE . Die Finanzverwaltung hatte schon im Mai 2015[1] zu der zum 1.1.2011 in Kraft getretenen Änderung in § 55 Abs. 4 InsO Stellung genommen und in diesem Zusammenhang bei der Umsatzsteuer auch die Grundsätze aus der Rechtsprechung des BFH aus 2014[2] angewendet. Danach werden aufgrund der Bestellung des schwachen vorläu...mehr

Leitsatz Werden bei einer elektronischen Registrierkasse Betriebseinnahmen pauschal storniert, die aus den Tagesendsummenbons nicht ersichtlich sind, ist das Finanzamt zur Hinzuschätzung von Betriebseinnahmen auf Basis des Gesamtstornos berechtigt. Sachverhalt Die Inhaber eines Schnellrestaurants hatten ihre Kassenumsätze nicht täglich, sondern nur monatlich verbucht. Die ein...mehr

Rz. 46 Zeitpunkt der Abgabe der Steueranmeldung und Fälligkeit der anzumeldenden Steuer fallen regelmäßig zusammen. Stpfl. senden daher häufig die Steueranmeldung zusammen mit dem Scheck zur Zahlung der Steuer ein. Dadurch sind Schwierigkeiten entstanden, wenn die Kassenführung für mehrere FÄ bei einem Zentralfinanzamt konzentriert worden ist. Werden in diesen Fällen Steuera...mehr

Kommentar Die Finanzverwaltung hatte – insbesondere auch für das Ertragsteuerrecht – mit Schreiben vom 20.5.2015[1] zu den Auswirkungen der Änderung der InsO Stellung genommen und in diesem Zusammenhang bei der Umsatzsteuer auch die Grundsätze aus der Rechtsprechung des BFH aus 2014[2] angewendet. Danach werden aufgrund der Bestellung des schwachen vorläufigen Insolvenzverwa...mehr

Leitsatz 1. Die Durchführung eines Zeitreihenvergleichs setzt voraus, dass im Betrieb das Verhältnis zwischen dem Wareneinsatz und den Erlösen im betrachteten Zeitraum weitgehend konstant ist. Es darf zudem im maßgebenden Zeitraum nicht zu solchen Änderungen in der Betriebsstruktur gekommen sein, die – nicht anderweitig behebbare – wesentliche Unsicherheiten bei der Aufstell...mehr

Rn 13 Die Prüfung und Überwachung der wirtschaftlichen Verhältnisse des Schuldners durch den Sachwalter ist darauf ausgerichtet, dass rechtzeitig flankierende Maßnahmen zur Sicherung der Insolvenzmasse veranlasst werden können, z.B. die Anordnung, dass bestimmte Rechtsgeschäfte des Schuldners nur mit Zustimmung des Sachwalters wirksam sind (§ 277) oder die Kassenführung durc...mehr

Rn 7 Nach Abs. 2 Satz 1 werden die Verteilungen gemäß §§ 187-206 vom Schuldner vorgenommen. Die hierfür erforderlichen Verteilungsverzeichnisse nach §§ 188, 193 hat ebenfalls der Schuldner zu erstellen, auch wenn dies nicht ausdrücklich angeordnet ist und die Forderungen zunächst beim Sachwalter angemeldet werden müssen. Anderenfalls müsste Abs. 2 Satz 2 dem Sachwalter nicht...mehr

Rn 21 Die Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis über die Gegenstände der Insolvenzmasse verbleibt beim Schuldner, so dass der Sachwalter weder Vertreter noch Verfügungsberechtigter i.S.d. §§ 34, 35 AO ist.[17] Die steuerlichen Pflichten des Schuldners hat der Sachwalter daher nicht zu erfüllen. Auch die Anordnung eines Zustimmungsvorbehaltes gemäß § 277 ändert hieran nichts,[1...mehr

Rn 2 § 277 beschreibt die höchste Stufe der Maßnahmen, die im Eigenverwaltungsverfahren zur Sicherung der Insolvenzmasse gegenüber dem Schuldner angeordnet[1] werden können. Schon die allgemeinen Verbindlichkeiten, die der Schuldner eingeht, hat er mit dem Sachwalter gemäß § 275 abzustimmen. Für besonders schadensgeneigte Rechtshandlungen kann das Gericht auf einen entsprech...mehr

Rn 17 Nach Abs. 3 hat der Sachwalter unverzüglich die Gläubiger und das Insolvenzgericht zu informieren, wenn er Umstände feststellt, die erwarten lassen, dass Nachteile für die Gläubiger eintreten. Nachteilig ist es für die Gläubiger schon dann, wenn sich ihre Befriedigung verzögert oder wenn diese auch nur geringfügig schlechter ausfällt. Eine besondere Schwelle muss die B...mehr