Fachbeiträge & Kommentare zu AfA

Kommentar aus Steuer Office Gold
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Der AfA-Zeitraum (§ 7 Abs 1 S 1–4 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Der AfA-Zeitraum (§ 7 Abs 1 S 1–4 EStG)

1. Die Gesamtdauer der Verwendung oder Nutzung (§ 7 Abs 1 S 1 EStG) a) Allgemeines Rn. 178 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für den Absetzungszeitraum enthält § 7 Abs 1 EStG in S 1 die allg Aussage: die Gesamtdauer der Verwendung des WG muss mehr als ein Jahr umfassen (s Rn 179); zur Spezialregelung der AfaA s Rn 248 ff; S 2 eine Spezialregelung für das BV: Es entscheidet die betriebs...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / D. (Geometrisch-)degressive Wohngebäude-AfA nach § 7 Abs 5a EStG idF Art 3 Nr 2 Buchst b Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / D. (Geometrisch-)degressive Wohngebäude-AfA nach § 7 Abs 5a EStG idF Art 3 Nr 2 Buchst b Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108)

1. Allgemeines Rn. 465b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 1 Nr 2 Buchst b des Wachstumschancengesetzes v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr (s Rn 281b) fügte einen neuen § 7 Abs 5a EStG ein. Es handelt sich um eine geometrisch-degressive AfA (s Rn 18, 278) für (neue) Wohngebäude. Der Gesetzgeber (BR-Drs 433/23 verweist zunächst darauf, dass es bei Anschaffungen/Herstellungen ab 01.01.20...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 4. Handelsbilanz und Steuerbilanz und die Gebäude-AfA nach Inkrafttreten des BilMoG (dh grdsl für nach dem 31.12.2009 endende Wj)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 4. Handelsbilanz und Steuerbilanz und die Gebäude-AfA nach Inkrafttreten des BilMoG (dh grdsl für nach dem 31.12.2009 endende Wj)

a) Rechtslage nach dem Inkrafttreten des BilMoG (dh grds für nach dem 31.12.2009 endende Wj) Rn. 312 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Mit dem Wegfall der umgekehrten Maßgeblichkeit (Art 3 Nr 1a BilMoG v 25.05.2009, BGBl I 2009, 1102; s Rn 89) müssen die Wahlrechte in HB und StB nicht mehr synchron ausgeübt werden, dh, die Gebäudeabschreibung in HB und StB kann differieren. Zu den K...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / B. Der Wechsel von der degressiven zur linearen AfA (§ 7 Abs 3 S 1, 2 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / B. Der Wechsel von der degressiven zur linearen AfA (§ 7 Abs 3 S 1, 2 EStG)

1. Allgemeines a) Wechsel von der geometrisch-degressiven AfA nach § 7 Abs 2, 5a EStG zur linearen AfA Rn. 298 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPfl konnte bzw kann (s Rn 297a) ohne weiteres (dh ohne Begründung, s Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 362 (04/2023)) von der degressiven zur linearen AfA übergehen (§ 7 Abs 3 S 1 EStG: "…ist zulässig"). Voraussetzung war jedo...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Der Wechsel von der linearen zur degressiven AfA (§ 7 Abs 3 S 3 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Der Wechsel von der linearen zur degressiven AfA (§ 7 Abs 3 S 3 EStG)

1. Der Wechsel von der linearen AfA nach § 7 Abs 1 S 1 EStG zur (geometrisch-)degressiven AfA nach § 7 Abs 2 EStG Rn. 305 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Ein Wechsel von linearer AfA nach § 7 Abs 1 S 1 EStG zur degressiven Absetzung nach § 7 Abs 2 EStG war und ist nicht zulässig (7 Abs 3 S 3 EStG). 2. Der Wechsel von der linearen AfA nach § 7 Abs 1 S 6 EStG zur (geometrisch-)degres...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / B. Die lineare Gebäude-AfA (§ 7 Abs 4 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / B. Die lineare Gebäude-AfA (§ 7 Abs 4 EStG)

1. Allgemeines Rn. 314 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4 S 1 EStG regelt die lineare Gebäude-AfA nicht umfassend, sondern gibt nur Prozentsätze an, die "abweichend von Abs 1" anzuwenden sind. Diese Prozentsätze können abweichen von der "Gesamtdauer der Verwendung oder Nutzung" (§ 7 Abs 1 S 1 EStG) der "betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer" (§ 7 Abs 1 S 2 EStG). Es handelt sich ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Die (degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs 5 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Die (degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs 5 EStG)

1. Allgemeines a) Degressive Absetzung nach § 7 EStG Rn. 419 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die degressive AfA sieht § 7 EStG vor: in Abs 2 für bewegliche WG des AV (= BV) – zum Anwendungszeitraum Rn 2c in Abs 2a für reine E-Fahrzeuge des AV (=BV), s Rn 295a ff in Abs 5, für bestimmte im EU-/EWR-Raum liegende Gebäude(-teile) des BV/PV – nur noch bei Anschaffung/Herstellung vor den Ze...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / B. Die Tatbestandsvoraussetzungen der (geometrisch-)degressiven AfA nach § 7 Abs 2 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / B. Die Tatbestandsvoraussetzungen der (geometrisch-)degressiven AfA nach § 7 Abs 2 EStG

1. "Statt" (§ 7 Abs 2 S 1 EStG) Rn. 285 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zum Wachstumschancengesetz s Rn 281b. Bei beweglichen WG des AV kann (= Wahlrecht, s Rn 2a, 2b) der StPfl "statt" der linearen AfA degressiv abschreiben. Aus dem Wort "statt" folgt (wie bei der Bezugnahme in § 7 Abs 4 S 1 auf Abs 1 EStG), dass alle Voraussetzungen des § 7 Abs 1 S 1 EStG vorliegen müssen (glA Sc...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / D. Die Verteilung des AfA-Volumens durch Absetzungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / D. Die Verteilung des AfA-Volumens durch Absetzungen

1. AfA-Zuständigkeit Rn. 211 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zur Frage der AfA-Berechtigung s Rn 41 ff. 2. Die Vornahme der Absetzungen a) Der Beginn der Absetzungsperiode Rn. 212 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungsperiode für die AfA (inkl AfaA) beginnt mit der Anschaffung/Herstellung des betreffenden WG (BFH BStBl II 2011, 929; R 7.4 Abs 1 S 1 EStR 2012; Schnitter in Frotsche...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 3. Übersicht über die zeitlichen Anwendungsbereiche der degressiven Gebäude-AfA nach § 7 Abs 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Übersicht über die zeitlichen Anwendungsbereiche der degressiven Gebäude-AfA nach § 7 Abs 5 EStG

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Wichtige Eckpunkte für die gewöhnlichen Absetzungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Wichtige Eckpunkte für die gewöhnlichen Absetzungen

Rn. 25 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Übersicht zu wichtigen Eckpunkten für die einzelnen Formen der "gewöhnlichen" Abschreibungen:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7g ... / d) Die Rechtsfolgen der Neutralisierung für die Abschreibungen (§ 7g Abs 2 S 2 Hs 2 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Die Rechtsfolgen der Neutralisierung für die Abschreibungen (§ 7g Abs 2 S 2 Hs 2 EStG)

Rn. 172 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7g Abs 2 S 2 Hs 2 EStG befasst sich – mE nur deklaratorisch, weil sich dies schon aus allg Grundsätzen ergibt – mit den Rechtsfolgen einer durchgeführten Neutralisierung. Es mindern sich, weil sich dies schon durch die Neutralisierung steuermindernd ausgewirkt hat: die AfA-Bemessungsgrundlagen für jede Art von Abschreibung (linear, degress...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Einzelabschreibung und einheitliche Abschreibung bei Mitberechtigung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Einzelabschreibung und einheitliche Abschreibung bei Mitberechtigung

Rn. 77 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Wer nicht allein, sondern nur mitberechtigt ist, kann nur insoweit abschreiben. Diese Mitberechtigung ist ein selbstständiges WG (BFH BStBl II 1992, 948; H 4.2 Abs 4 EStH 2023 "Miteigentum"). Rn. 78 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Hier ist wie folgt zu unterscheiden:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die einzelnen Fallgruppen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die einzelnen Fallgruppen

Rn. 226 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Es sind hierbei folgende Fälle zu unterscheiden, die grds wegen des Gleichbehandlungsgrundsatzes (Art 3 Abs 1 GG) für alle Einkunftsarten gelten (BFH BStBl III 1967, 460; BFH BStBl II 2010, 1035 mit Anm Kanzler, FR 2011, 83): Gar keine AfA/zu geringe AfA wurde angesetzt (zu § 129 AO s Rn 500)mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 8. Absetzungen für Substanzverringerung (AfS, § 7 Abs 6 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 8. Absetzungen für Substanzverringerung (AfS, § 7 Abs 6 EStG)

Rn. 30 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 EStG erwähnt in der Überschrift zwei Arten ("oder") der Absetzung: Rn. 31 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Damit werden die AfS den AfA als andersartige Form der Absetzung gegenübergestellt. Das Andersartige soll darin liegen, dass die AfS nicht ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ce) Erhaltungsaufwand versus nachträgliche Herstellungskosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ce) Erhaltungsaufwand versus nachträgliche Herstellungskosten

Rn. 363 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nachträgliche HK sind abzugrenzen gegenüber Erhaltungsaufwand HK für ein anderes WG (vgl R 7.3 Abs 5 EStR 2012), ggf kann sich auch der AfA-Prozentsatz dann ändern (zB von § 7 Abs 4 S 1 Nr 2 Buchst a EStG mit 2 % zu Nr 1 mit 3 % oder, falls ein Neubau jetzt vorliegt, ggf sogar degressive Abschreibung nach § 7 Abs 5 EStG). Zum Komplex Grotherr,...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 11. Kein Zwang zur (geometrisch-)degressiven Abschreibung nach § 7 Abs 5a EStG (§ 7 Abs 5a S 1 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 11. Kein Zwang zur (geometrisch-)degressiven Abschreibung nach § 7 Abs 5a EStG (§ 7 Abs 5a S 1 EStG)

a) Allgemeines Rn. 466s Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die (geometrisch-)degressive Abschreibung nach § 7 Abs 5a EStG ist nicht zwingend, der StPfl "kann" nach dieser Vorschrift vorgehen, muss aber nicht, indem er etwa nur linear nach § 7 Abs 4 Nr 2 Buchst a EStG abschreibt. b) Die begünstigte Maßnahme wird im Bereich des PV durchgeführt Rn. 466t Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPf...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Die Abschreibung nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer (§ 7 Abs 4 S 2 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Die Abschreibung nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer (§ 7 Abs 4 S 2 EStG)

da) Allgemeines Rn. 367 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4 S 1 EStG ist der Normalfall und § 7 Abs 4 S 2 EStG die Ausnahme und nur anstelle des § 7 Abs 4 S 1 EStG zulässig (BFH BStBl II 2018, 646: s § 7 Abs 4 S 2 EStG "anstelle der Absetzungen nach S 1"). § 7 Abs 4 S 2 EStG erlaubt es (Wahlrecht, BFH BFH/NV 2022, 108; BFH IX R 14/23, DStR 2024, 1112; FG Münster 1 K 1741/18 ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Ausnahmen vom Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Ausnahmen vom Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung

Rn. 76 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Grundsatz, dass einheitlich abzuschreiben ist, wird durchbrochen zB bei teilentgeltlichem Erwerb iR der vorweggenommenen Erbfolge (BMF v 13.01.1993, BStBl I 1993, 80 Tz 16) oder der Erbauseinandersetzung (zB Realteilung des PV mit Abfindungszahlungen, BMF v 14.03.2006, BStBl I 2006, 253 Tz 31). bei Werkswohnungen in einem im Übrigen betrie...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cba) Das Wahlrecht des Steuerpflichtigen im betrieblichen Bereich nach Ansicht der FinVerw
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cba) Das Wahlrecht des Steuerpflichtigen im betrieblichen Bereich nach Ansicht der FinVerw

Rn. 135 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Werden Anlagegüter mit Zuschüssen aus öffentlichen oder privaten Mitteln angeschafft/hergestellt, hat der StPfl – nur im betrieblichen Bereich, also nicht bei Überschusseinkünften, glA Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 194 (04/2023); auch s Rn 136 – nach Ansicht der FinVerw ein Wahlrecht: Anfängliche Zuschüsse Anfängliche Zuschüsse (...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Der Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Der Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung

Rn. 70 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die AfA ist auch einheitlich (für das WG) zu ermitteln, dh, Teile von WG dürfen nicht nach unterschiedlichen AfA-Sätzen abgeschrieben werden, auch wenn sie sich unterschiedlich abnutzen. Dies betrifft zBmehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / gb) Die Regelung des § 7 Abs 1 S 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / gb) Die Regelung des § 7 Abs 1 S 5 EStG

Rn. 153 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 1 S 5 EStG aF nannte als Bemessungsgrundlage nur die AK/HK abzüglich der bis zur Einlage bei den Überschusseinkünften vorgenommenen AfA, AfS, Sonderabschreibungen, erhöhten Abschreibungen; es entschied also nicht der Einlagewert (s Rn 155c Tabelle). Es sollte das WG nicht (partiell) doppelt abgeschrieben werden können (s Rn 155c Fn ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / Schrifttum allg (seit 2010):
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Schrifttum allg (seit 2010):

Weber-Grellet, BB-Rspr-Report zu 2009 veröffentlichten bilanzsteuerrechtlichen BFH-Urt, BB 2010, 43; Levedag, Zum Verbot der Doppelabschreibung bei der "Afa nach Einlage", DStR 2010, 249; Kanzler, Irritationen um das Wahlrecht auf Sofortabschreibung, NWB 10/2010, 746; Anzinger/Schleiter, Die Ausübung steuerlicher Wahlrechte nach dem BilMoG – eine Rückbesinnung auf den Maßgeblic...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Überblick
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Überblick

Rn. 232 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Leistungs-AfA "kann" der StPfl "statt der Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen anwenden". Das bedeutet: der StPfl kann wählen (Rn 2a, 2b), ob er die Leistungs-AfA oder die AfA nach § 7 Abs 1 S 1 EStG wählt ("kann", glA Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 319 (04/2023)), die Voraussetzungen des § 7 Abs 1 S 1 EStG müsse...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 7. Die außergewöhnliche Absetzung (AfaA, § 7 Abs 1 S 7 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 7. Die außergewöhnliche Absetzung (AfaA, § 7 Abs 1 S 7 EStG)

Rn. 29 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die handelsrechtliche "außerplanmäßige" Abschreibung nach § 253 Abs 3 S 5, 6 HGB (zu den Begrifflichkeiten s Rn 16) gibt es in 2 Formen (Kowallik, DStR 2022, 1602):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ad) Abschreibung neuer Gebäude nach § 7 Abs 5a EStG im Investitionszeitraum 01.10.2023–30.09.2029
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ad) Abschreibung neuer Gebäude nach § 7 Abs 5a EStG im Investitionszeitraum 01.10.2023–30.09.2029

Rn. 10t Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zur Einführung der Regelung s Rn 33. Entsprechend der Begründung in s Rn 10p liegt mE schon keine "Beihilfe" vor. Jedenfalls aber "können" nach Art 107 Abs 3 Buchst c AEUV als mit dem Binnenmarkt vereinbar angesehen werden Zitat "Beihilfen zur Förderung der Entwicklung gewisser Wirtschaftszweige oder Wirtschaftsgebiete, soweit sie die Handels...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Die Vornahme der AfaA
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Die Vornahme der AfaA

Rn. 271 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zu unterscheiden sind:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 5. Zum Inhalt der Verweisung auf § 7 Abs 4, 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Zum Inhalt der Verweisung auf § 7 Abs 4, 5 EStG

Rn. 478 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 5b EStG (idF Art 1 Nr 2 Buchst c Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108) verweist auf die Abs 4 und 5. Jeder der hier genannten Gebäudeteile ist danach wie ein selbstständiges Gebäude zu behandeln. Dies bedeutet: Aufteilung der AfA-Bemessungsgrundlage (zB AK/HK) auf die verschiedenen Gebäudeteile ist erforderlich, un...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die Kostenverteilungsfunktion
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die Kostenverteilungsfunktion

Rn. 11 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Kostenverteilungsfunktion (s Rn 9, 9a) ist zunächst nur rechnerisch bedeutsam: Bemessungsgrundlage für die Absetzungen sind die AK/HK oder eine Ersatzgröße, deren Betrag wird auf die Gesamtnutzungsdauer des WG verteilt. Eine Folge davon ist, dass diese Kostenverteilung den StPfl entlastet. Rn. 12 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Kostenverte...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Der Normzweck der Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Der Normzweck der Vorschrift

Rn. 277 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zur Verteilung des AfA-Volumens auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer stellt § 7 EStG zur Wahl, falls deren Tatbestandsvoraussetzungen zutreffen: die lineare AfA nach Zeiteinheiten (§ 7 Abs 1 S 1 EStG) die lineare AfA nach Leistungseinheiten (§ 7 Abs 1 S 6 EStG) die (geometrisch-)degressive AfA für bewegliches AV (§ 7 Abs 2 EStG) die (arith...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Der sachliche Anwendungsbereich der Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Der sachliche Anwendungsbereich der Vorschrift

Rn. 1 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 EStG ist anwendbarmehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Die Fälle gewöhnlicher Absetzungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Die Fälle gewöhnlicher Absetzungen

Rn. 23 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Dazu folgende Übersicht über die unterschiedlichen Begrifflichkeiten in Handels- und Steuerrecht: Das Handelsrecht unterscheidet folgende Abschreibungsarten:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Das Wachstumschancengesetz
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Das Wachstumschancengesetz

Rn. 281b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 3 Nr 2 des Gesetzes zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness (Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108) erweiterte den Begünstigungszeitraum auch ("oder") auf Anschaffungen/Herstellungen im Zeitraum nach dem 31.03.2024 und vor dem 01.01.2025, dh also für...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / II. Die Entwicklung der Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / II. Die Entwicklung der Vorschrift

Rn. 33 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Seit 2000 (vorherige Änderungen der Vorschrift werden aus Aktualitätsgründen nicht mehr dargestellt) sind folgende Änderungen zu verzeichnen: StSenkG (v 23.10.2000, BGBl I 2000, 1433): Reduktion der degressiven AfA für bewegliche WG des AV von maximal 30 auf 20 % der Bemessungsgrundlage bzw von maximal der dreifachen auf maximal das Doppelte ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cdc) Verschmelzung oder Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft (§§ 11–14 UmwStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cdc) Verschmelzung oder Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft (§§ 11–14 UmwStG)

Rn. 177c Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Hier sind wiederum 2 Konstellationen zu unterscheiden:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cdb) Vermögensübergang bei Verschmelzung auf PersGes oder natürliche Person und Formwechsel KapGes in PesGes (§§ 3–10 UmwStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cdb) Vermögensübergang bei Verschmelzung auf PersGes oder natürliche Person und Formwechsel KapGes in PesGes (§§ 3–10 UmwStG)

Rn. 177b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Hier sind 2 Konstellationen zu unterscheiden:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fc) Zuwendungsnießbrauch
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fc) Zuwendungsnießbrauch

Rn. 58 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für die Frage, wer beim Zuwendungsnießbrauch auf welche WG Abschreibungen vornehmen kann, s nachfolgende Übersicht und s Rn 107. Dabei ist zu beachten, dass AfA-Objekt das Gebäude und das Nießbrauchsrecht sein können:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 2. Die Entstehungsgeschichte der Gebäudeabschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 2. Die Entstehungsgeschichte der Gebäudeabschreibung

Rn. 309 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4, 5 EStG sind durch das Gesetz zur Neuregelung der AfA bei Gebäuden v 16.06.1964 (BGBl I 1964, 353, kritisch dazu Zachert/Mandler, FR 2025, 23) eingefügt worden: § 7 Abs 4 EStG (lineare Abschreibung) sollte die Berechnung der Nutzungsdauer für Gebäude vereinfachen, vereinheitlichen und für den StPfl günstiger gestalten. § 7 Abs 5 ESt...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / 7. Steueränderungsgesetz vom 18.07.1958, BStBl I 58, 412
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 7. Steueränderungsgesetz vom 18.07.1958, BStBl I 58, 412

Rn. 12 Stand: EL 48 – ET: 08/2001 Die endgültige Regelung der Ehegattenbesteuerung durch ein Wahlrecht nach § 26 Abs 1 EStG 1958 auf getrennte oder uneingeschränkte Zusammenveranlagung mit entsprechender Tarifgestaltung (bei getrennter Veranlagung Anwendung des Tarifs auf die jeweiligen Einkommen der Ehegatten, bei Zusammenveranlagung Anwendung des Tarifs auf das halbierte Zu...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Leasing
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Leasing

Rn. 50 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nach dem Kriterium der Zurechnung wird schließlich auch über die AfA-Berechtigung beim Leasing entschieden. Dies bedeutet: Für diese Zurechnung kommt es darauf an, ob der Herausgabeanspruc...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / gc) ABC zu § 7 Abs 1 S 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / gc) ABC zu § 7 Abs 1 S 5 EStG

Rn. 156 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Abschreibbarkeit Auch durch Einlage dem BV zugeführte WG sind abschreibbar (BFH BStBl II 1984, 312; BFH BFH/NV 1993, 229); dies setzt § 7 Abs 1 S 5 EStG denklogisch nunmehr voraus. Als Begründung heranziehen könnte man die Wertverzehrsfunktion der AfA (Bordewin, DStZ 1985, 11; s Rn 9, 9a) die Kostenverteilungsfunktion der AfA (s Rn 9, 9a) eine ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 3. Überblick über die Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Überblick über die Vorschrift

Rn. 2c Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Regelungsinhalt und der zeitliche Anwendungsbereich des § 7 EStG lässt sich wie folgt überblicksweise darstellen:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / D. Übersicht über die Methodenwechsel
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / D. Übersicht über die Methodenwechsel

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bd) Vorweggenommene Erbfolge/Erbauseinandersetzung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bd) Vorweggenommene Erbfolge/Erbauseinandersetzung

Rn. 125 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Frage der AfA-Bemessungsgrundlage wird auch beim Themenkomplex "vorweggenommene Erbfolge" bzw "Erbauseinandersetzung" relevant. Kurz zusammengefasst gilt Folgendes: Rn. 126 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Erbauseinandersetzung: Erbfall und Erbauseinandersetzung sind getrennte Vorgänge (GrS BFH BStBl II 1990, 837; BMF v 14.03.2006, BStBl I 200...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 5. Überblick über die Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Überblick über die Vorschrift

Rn. 465w Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Überblicksweise ist die Vorschrift wie folgt aufgebaut:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Verwendung von WG des PV, die bisher nicht zu Erzielung von Einkünften verwendet wurden, zur Erzielung von Einkünften (Umwidmung)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Verwendung von WG des PV, die bisher nicht zu Erzielung von Einkünften verwendet wurden, zur Erzielung von Einkünften (Umwidmung)

Rn. 161 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Vorab ist darauf hinzuweisen, dass § 7 Abs 1 S 5 EStG diesen Fall nicht erfasst, da es dort um die Einlage von WG des PV, die der Einkünfteerzielung dienten, ins BV geht. Eine gesetzliche Regelung fehlt hierfür. Zur Frage, was nicht als "Einlage" anzusehen ist, s Rn 157. Rn. 162 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nach st Rspr des BFH (BFH BStBl II 1...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / 247. Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland v 14.07.2025, BGBl I 2025, Nr 161
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 247. Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland v 14.07.2025, BGBl I 2025, Nr 161

Rn. 267 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Bundesrat hat am 11.07.2025 dem vom Deutschen Bundestag am 26.06.2025 beschlossenen Gesetz zugestimmt, mit dem die im Koalitionsvertrag angekündigten steuerlichen Erleichterungen für Unternehmen zeitnah umgesetzt wurden. Schwerpunktmäßig sind das gem Art 1 des Gesetzes die ESt betreffend der befristete "Investitions-Booster" in Form eine...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Der Restbuchwert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Der Restbuchwert

Rn. 467a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Restbuchwert ist der Saldo aus AK/HK und bis zum Methodenwechsel vorgenommenen (degressiven) Abschreibungen (s BR-Drs 433/23, 135).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Allgemeines

Rn. 465b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 1 Nr 2 Buchst b des Wachstumschancengesetzes v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr (s Rn 281b) fügte einen neuen § 7 Abs 5a EStG ein. Es handelt sich um eine geometrisch-degressive AfA (s Rn 18, 278) für (neue) Wohngebäude. Der Gesetzgeber (BR-Drs 433/23 verweist zunächst darauf, dass es bei Anschaffungen/Herstellungen ab 01.01.2006 nur noch di...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / 23. Dritte VO über steuerliche Konjunkturmaßnahmen vom 07.06.1973, BGBl I 73, 530
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 23. Dritte VO über steuerliche Konjunkturmaßnahmen vom 07.06.1973, BGBl I 73, 530

Rn. 27 Stand: EL 48 – ET: 08/2001 Ein Jahr reger gesetzgeberischer Tätigkeit war 1973. Zunächst erging die Dritte VO über steuerliche Konjunkturmaßnahmen. Durch sie wurde die degressive Absetzung für Abnutzung bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die nach dem 08.05.1973 und vor dem 01.05.1974 angeschafft oder hergestellt werden, ausgesetzt. Durch die VO wid ...mehr